軟件企業和集成電路產業有哪些減免稅政策？

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: 提問人：匿名
2022-02-02 00:06

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盧春花高級建筑師
中經慧稅 • 聯貝財務
問：軟件企業和集成電路產業有哪些減免稅政策？
答：（1）軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。
（2）對我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。集成電路設計企業視同軟件企業，享受軟件企業的有關政策。軟件企業需要認定和年審，集成電路設計企業和產品需要認定。
①新辦軟件生產企業。
軟件生產企業的開始獲利年度，是指企業開始經營后第一個有應納稅所得額的年度，企業開辦初期有虧損的，可依照稅收有關規定逐年結轉彌補，以彌補虧損后有應納稅所得額的年度為獲利年度。
“第一年和第二年免征企業所得稅、第三年至第五年減半征收企業所得稅”政策的軟件生產企業，其減免稅年度應從開始獲利年度起連續計算，不得因期間發生虧損而推延。
【例】某企業2009年成立，當年虧損100萬元，2010年盈利30萬元，2011年虧損50萬元，2012年盈利150萬元。該企業開始獲利年度為2012年，因為2010年雖然有盈利但是不足彌補2009年的虧損，而2012年將2009年和2011年發生的虧損彌補以后開始有盈利。
②對國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10%的稅率征收企業所得稅。
③軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。
④企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。
⑤集成電路設計企業視同軟件企業，享受上述軟件企業的有關企業所得稅政策。
⑥集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。
⑦投資額超過80億人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產企業，可以減按15%的稅率繳納企業所得稅，其中，經營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第1年至第5年免征企業所得稅，第6年至第10年減半征收企業所得稅。
⑧對生產線寬小于0.8微米（含）集成電路產品的生產企業，經認定后，自獲利年度起，第1年和第2年免征企業所得稅，第3年至第5年減半征收企業所得稅。已經享受自獲利年度起企業所得稅“兩免三減半”政策的企業，不再重復執行本條規定。
⑨自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產企業、封裝企業的投資者，以其取得的繳納企業所得稅后的利潤，直接投資于本企業增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產企業、封裝企業，經營期不少于5年的，按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業所得稅稅款。
自2008年1月1日起至2010年底，對國內外經濟組織作為投資者，以其在境內取得的繳納企業所得稅稅后的利潤，作為資本投資于西部地區開辦集成電路生產企業、封裝企業或軟件產品生產企業，經營期不少于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業所得稅稅款。
引用資料：創業者注意！公司地址要選好
解決時間：2022-02-01 22:06
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