上海注冊公司后疑惑：股東投入資金，增資還是借款？

提問人：匿名
2022-03-23 17:12

• 

  金啟杭市場總監
  中經慧稅 • 聯貝財務

  企業周轉資金不足，常常需要股東投入資金。這部分資金可以是股東對公司的追加投資，也可以是公司向股東的借款，兩者在實務中處理方式不同。

  有些企業股東在一開始投入資金時沒有明確資金的性質，后來想要解釋為股東追加投入資本金，如果沒有足夠的證據支持，法律上確認為增資款可能存在障礙。

  一、?股東增資

  √?增資程序

  股東增資行為必須遵循公司法和公司章程的法定程序，首先由股東們召開股東大會，經過大會三分之二以上表決權的股東通過，形成一份增資協議。增資屬于一種“要式行為”，如果未嚴格遵循法定的程序，增資行為在法律上可能不被認可。增資完成后，還應及時辦理工商變更手續。

  股東增資款計入“實收資本”，企業注冊資本增加，將會同比稀釋其他股東的股權。

  √?涉稅情況

  股東和公司簽訂了增資協議，公司需要就增資金額繳納0.025%的印花稅。

  依據：《公司法》第四十三條、第一百零三條、財稅[2018]50號

  二、?股東借款

  √?借款程序

  公司向股東借款應簽訂借款合同，在合同中約定借款本金、借款利息等，資金進出比較方便靈活。不同于增資的是，即使未簽署正式的書面借款合同、沒有實際支付利息，也不能否認公司和股東借貸關系的成立。

  股東借款通過“其他應付款”科目核算，不存在稀釋股權的問題，對企業其他股東不會造成影響。

  √?涉稅情況

  公司占有個人資金，應參照銀行同期貸款利率，合理承擔借款利息費用。股東取得利息收入要按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅、按“貸款服務”繳納增值稅。股東個人需到稅局代開發票，公司憑發票列支費用、抵扣進項稅額。

  公司向股東借款符合獨立性交易原則，并且不是以少繳稅、免除、延遲繳納稅款為目的，則關聯方借款利息支出不受債資比例限制（非金融企業：債權性投資/權益性投資=2:1），可以在企業所得稅稅前扣除。

  在實務中很多公司不會向股東支付借款利息，小編提醒大家的是，即使未約定利息，關聯方之間資金無償占有，不能避免被核定利息收入、要求補繳稅款的風險。

  依據：《個人所得稅法》、《企業所得稅法實施條例》第三十八條、《企業所得稅法》第四十一條、第四十六條、財稅[2008]121號

  三、?增資還是借款？怎么選？

  √?股東權益

  由于增資涉及到股權稀釋問題，企業應首先考慮到其他股東的意愿，以及股權變動后，股東相關權益以及風險分擔的問題。

  √?稅務成本

  對比上文分析可以看出，增資形式只涉及繳納印花稅，股東個人稅務成本較低，而公司向股東借款，股東應就取得的利息收入繳納20%的個人所得稅。

  √?清償能力

  作為股東借款處理，企業需要償還本金和承擔利息，屬于企業的一項負債，因此還應該考慮企業的償還能力。如果企業處于虧損狀態、無力償還股東借款，公司長期掛賬“其他應付款”，容易引起稅務機關的關注，如最終無需償還借款，作為“營業外收入”，企業還涉及到企業所得稅。

  在此，聯貝財稅財務建議企業根據業務實質判斷是增資還是借款，在作為借款后，企業如不具有清償能力時，股東可先進行增資，公司再用資本金還款實現資金的合理調配。

  引用資料：盤錦公司注冊流程是如何的？

  解決時間：2022-03-23 15:12
  鄭重提示：線上咨詢不能代替面談，財稅顧問建議僅供參考!

  48還沒解決？向TA咨詢