企業(yè)有哪些類型的稅務問題是比較容易被忽視的？

提問人：匿名
2022-07-31 06:16

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  金啟杭市場總監(jiān)
  中經慧稅 • 聯(lián)貝財務

  不管是新成立的還是經營多年的企業(yè)，它們都存在一個共通點，那就是忽略了一些稅收，在實際經營中，企業(yè)最容易忽視的三大稅務來源于年末借款未還、轉增注冊資本征稅問題以及企業(yè)為個人消費性、財產性支出的涉稅處理。

  1.企業(yè)容易忽視的稅務問題一：年末借款未還

  年末借款不還的情形有很多，這里以個人投資者從其投資對象企業(yè)（不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）借款長期不還的處理問題為例，列舉3種常見的發(fā)生事項處理辦法。

  （1）在某一納稅年度（指公歷1月1日至12月31日）內個人投資者向投資對象企業(yè)借款，但在該納稅年度結束的時候，并未歸還款項，也未用于企業(yè)的生產經營，那么這一借款就可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得"項目對該個人投資者計征個人所得稅。

  （2）個人投資者向投資對象企業(yè)借款超過12個月，在超過12個月的該納稅年度結束后，既未歸還這部分借款，又未用于企業(yè)生產經營，即可將其視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目對該個人投資者計征個人所得稅。

  （3）如果個人投資者的借款發(fā)生在《財政部、國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003] 158號)生效前，從該文生效之日算起，超過12個月并在其所屬納稅年度結束后既不歸還，又末用于企業(yè)生產經營的，應將其視作企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目對該個人投資者計征個人所得稅。

  2.企業(yè)容易忽視的稅務問題二：轉增注冊資本征稅

  在經營管理的過程中，有時會遇到需要轉增注冊資本的事項，這必然會涉及相關的征稅問題。

  這里以有限責任公司使用稅后利潤及資本公積金轉增注冊資本的情況為例，就其產生的征稅問題做出介紹說明。

  （1）個人股東將其所得再投入公司(轉增注冊資本。對于此部分資本應按照"利息、股息、紅利項目”征收個稅。資本公積金轉增股本(股份制企業(yè)發(fā)行溢價股票生收入而形成的)由個人所得的數額，不作為應稅所得征收個人所得稅。

  （2）公司制企業(yè)歇業(yè)清算時對末分配利潤、盈余公積金的稅務處理。對于全部或者部分由個人投資者創(chuàng)辦的有限責任公司，在申請注銷辦理稅務清算時，其結余的盈余公積和未分配利潤，在依法彌補企業(yè)累計未彌補的虧損之后，應按個人投資者的出資比例計算分配個人投資者的所得，按“利息、股息、紅利所得"項目對該個人投資者計征個人所得稅。

  （3）股份制企業(yè)派發(fā)紅股征稅問題。股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的紅股數額，應作為個人所得進行征稅。股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利，應以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按“利息、股息、紅利項目”對該個人計征個人所得稅。

  3.企業(yè)容易忽視的稅務問題三：個人消費性、財產性支出處理

  當個人投資者借用企業(yè)資金為自己、家人或他人支付其產生的消費性、財產性支出時，會涉及相關的稅務處理問題。

  根據《中華人民共和國個人所得稅法》和《財政部國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》的有關規(guī)定，符合以下情形的房屋或者其他財產，不論所有者是以無償形式還是有償形式將財產交給企業(yè)使用，從實質來說均為企業(yè)對個人進行了實物性質的分配，應依法計征個人所得稅。

  （1）企業(yè)出資購買房屋及其他財產， 將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員。

  （2）企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度結束以后并未歸還借款。

  對于其他形式的納稅人涉及以上類型支出的，其處理辦法有所不同，實際情況如下。

  （1）對個人獨資企業(yè)、 合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅。

  （2）對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的。上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

  （3）對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

  引用資料：跟工商君一起來分析一下代辦公司注冊的利與弊

  解決時間：2022-07-31 04:16
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