繳納的年金如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？

提問(wèn)人：匿名
2022-08-16 06:46

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  張麗麗財(cái)稅銷(xiāo)售經(jīng)理
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財(cái)務(wù)

  問(wèn)：甲在某市工作，2013全年工資收入為210,000元。當(dāng)年所在市社平工資是5,686元，則社平工資三倍為：5,686×12×3=204,696元。

  2014年12月企業(yè)為其繳納個(gè)人年金10,000元，則2014年12月份當(dāng)月此10,000元個(gè)人年金的免稅金額為5,686×3×4%＝682元，剩余10,000－682＝9,318元并入當(dāng)月工資收入計(jì)稅？還是以682×12＝8,184元作為免稅金額，10,000－8,184＝1,816元并入工資計(jì)稅？哪種免稅金額計(jì)算正確？繳納的年金如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？

  答：從問(wèn)題中判斷，該公司是按年為員工繳納年金。

  《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）規(guī)定：

  一、企業(yè)年金和職業(yè)年金繳費(fèi)的個(gè)人所得稅處理

  1.企業(yè)和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱(chēng)單位）根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金（以下統(tǒng)稱(chēng)年金）單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

  2.個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

  3.超過(guò)本通知第一條第1項(xiàng)和第2項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳。

  4.企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。月平均工資超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。

  《企業(yè)年金試行辦法》第八條規(guī)定，企業(yè)繳費(fèi)每年不超過(guò)本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一。企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)一般不超過(guò)本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一。

  根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)按照規(guī)定為員工繳納企業(yè)年金，企業(yè)繳費(fèi)部分計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅。而按照年金試行辦法規(guī)定，企業(yè)繳費(fèi)每年不超過(guò)本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一（8.33%），企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)一般不超過(guò)本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一（16.67%）。

  該公司為甲繳納企業(yè)年金中的企業(yè)繳費(fèi)部分為10,000元，占上年度甲工資總額的比例為4.76%（10,000/210,000），若按該比例確定個(gè)人繳費(fèi)部分，則企業(yè)繳費(fèi)部分10,000元符合規(guī)定，不需繳納個(gè)人所得稅。

  如果貴公司所述10,000元為甲個(gè)人繳費(fèi)金額。

  年金個(gè)人繳費(fèi)部分在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從應(yīng)納稅所得額中扣除，結(jié)合財(cái)稅〔2013〕103號(hào)第一條第4項(xiàng)規(guī)定，針對(duì)的是按月執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)按年、按季繳納的，目前沒(méi)有政策規(guī)定。

  上一年度月平均工資三倍：5,686×3＝17,058元

  年金個(gè)人繳費(fèi)的稅前扣除限額：17,058×4%＝682元

  因此，準(zhǔn)予稅前扣除的個(gè)人繳費(fèi)部分的金額為682元，超出部分9,318元不能從工資中扣除。

  引用資料：企業(yè)選擇怎樣的代理記賬才是優(yōu)選？

  解決時(shí)間：2022-08-16 04:46
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