*近，有打牌向聯(lián)貝咨詢：我是小規(guī)模納稅人，拿下了一張專票，該如何處理呢?今天小編就通過一個(gè)案例和您社交下小規(guī)模納稅人如何處理稅收專票的方法，不該來看下吧。

現(xiàn)時(shí)我是合伙快要前身的增值稅小規(guī)模納稅人，主要生產(chǎn)銷售用品器件，目前未曾達(dá)成市場占有率，9月份買到管理機(jī)構(gòu)貨品時(shí)取得了一份購買煤炭的增值稅專用發(fā)票價(jià)稅共計(jì)11700元，同時(shí)本月取得了斷電部門加價(jià)發(fā)票也是增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)2340元。

答道，財(cái)務(wù)上前提還無需認(rèn)證?如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

小規(guī)模納稅人取得的專票不需要認(rèn)證，允許按照發(fā)票上價(jià)稅合計(jì)數(shù)額進(jìn)賬就可。

(1)購買材料的專票

借：原材料 11700元

貸：存款 11700元

(2)償付電費(fèi)的專票

借：制造費(fèi)用 2340元

貸：銀行存款 2340元

(1)"滯留票"是指銷售方已轉(zhuǎn)車，并抄稅報(bào)稅，而購貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。

(2)小規(guī)模納稅人，存在對增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證的控制系統(tǒng)。

(3)“滯留票”一說，專人指一般納稅人，與小規(guī)模納稅人毫無關(guān)系。

因此，小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，沒有成形“滯留票”。

提醒：

合乎條件的小規(guī)模納稅人在此期間取得的專票可以在步入一般納稅人后抵扣增值稅。

政策：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅負(fù)抵扣問題的新聞稿》(國家稅務(wù)總局公告2015年第59號)：

一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營利潤，未按照銷售額和征收率簡陋測量應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅本票，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、上述增值稅扣稅憑證按照現(xiàn)行規(guī)定能夠辦理認(rèn)證或者實(shí)務(wù)鑒別的，按照下述規(guī)定處理：

(一)購買方納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施增值稅發(fā)票系統(tǒng)型號有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第73號)規(guī)定的程序，由銷售方納稅人證件黃底增值稅專用發(fā)票后得以開具藍(lán)字增值稅專用發(fā)票。

購買方納稅人按照國家稅務(wù)總局公告2014年第73號規(guī)定填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字船舶金融業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》時(shí)，允許“所購貨物或生產(chǎn)要素、服務(wù)不歸屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍”或“所購服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍”。

(二)納稅人取得的粵海進(jìn)口增值稅專用繳款書，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于手續(xù)增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第50號)規(guī)定的程序，經(jīng)國家稅務(wù)總局稽核比對確切后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、本公告自推出之日起實(shí)施。在此之前未處理的事宜，按照本公告規(guī)定可執(zhí)行。

1、取得的增值稅專用發(fā)票是在“自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間”;

2、在此期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入;

3、在此期間，未按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅。

(1)若你公司以前是小規(guī)模納稅人就很難滿足經(jīng)營需要了，敦促*不要取得增值稅專用發(fā)票，在日常進(jìn)貨節(jié)目會(huì)就直接告訴他制造商，我們是小規(guī)模，開具普票既可;

(2)若你公司目前無限期屬于小規(guī)模納稅人，且無收入，末期迅速會(huì)申請為一般納稅人名額，為了便于后期抵扣，可以建議在進(jìn)貨環(huán)節(jié)取得專票，便于后期抵扣增值稅。

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