印象中被問到總和就是：“我們有服裝店公司一直是零申報，會不會有后果啊？會不會被查啊”？其實并沒有人零申報的*長期限的認為。但是現(xiàn)在都是以系統(tǒng)跟蹤異常，長期“零”申報可能會被劃定“優(yōu)先發(fā)展矚目企業(yè)”新進。

一、那么什么叫“零”申報呢？

零申報是指企業(yè)納稅申報的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應稅收入，即申報時應稅收入數(shù)據(jù)填零。（比如還在籌建期、還未展開生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)）。

PS:“零”申報，指的是稅率、消費稅、企業(yè)所得稅等的零申報。

隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加已被免掉。政策依據(jù)：（國家稅務總局公告2016年第6號）

不納稅申報稅務機關會對企業(yè)進行受罰，并影響納稅信譽等級；即使是做零申報也算是申報了。

換句話說就是：零申報可以應付不申報的困難。所以，有很多稽核同行因為申報時間緊促，或怕麻煩，點開申報表，直接點申報，一個數(shù)都不必填，敢說秒搞定。

二、未按規(guī)定進行零申報，七大法規(guī)來了！

直接影響信用等級！！！

按照《國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業(yè)務輕機槍的公告》(國家稅務總局公告2015年第85號)的規(guī)定，“非正常人原因一個好評年度內(nèi)增值稅或個人所得稅連續(xù)3個月或者日均6個月零申報、負申報的，必需評為A級。”

按照《國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業(yè)務口徑的公告》(國家稅務總局公告2015年第85號)的規(guī)定：“共享虛假申報材料享受稅收折扣政策的。以該情形在稅務管理系統(tǒng)中的紀錄日期判斷判D級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。按照《國家稅務總局關于發(fā)布《納稅信用管理辦法(試辦)》的公告》(國家稅務總局公告2014年第40號)第二十條的規(guī)定：“有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級”，其中第六條指的就是“提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的”。

如果當期有收入及應納稅收卻辦理零申報，歸入偷稅，只能承擔不同的當事人

按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的規(guī)定：納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令手續(xù)改正，判處五萬元表列出的被罰。

按照國家稅務總局關于修訂《重大稅收違法案件信息提交辦法(試行)》的公告(國家稅務總局公告2016年第24號)第十二條的規(guī)定：按照本辦法公布的納稅人，除判定為D級外，還會：

1、對欠繳查補稅款的納稅人或者其法定代表人在偷渡前未按照規(guī)定結(jié)清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規(guī)定，通知出入境管理機關受限其出境。

2、稅務機關將會將當事人信息提供給積極參與實行聯(lián)合追究的相關主管，由相關部門依法對當事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施。

三、關于零申報會計人必須知道的8個問題

1、拿下免稅收入只需零申報？

不久前，某企業(yè)的會計遇見辦稅服務廳，咨詢零申報的問題。問：“我們企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，早已按規(guī)定辦理增值稅補貼稅備案，2018年*一集銷售稻米收入10萬元，全部完全符合免稅條件，可以零申報嗎？”

已經(jīng)進行減免稅備案的企業(yè)可以零申報么？不少納稅人會有這樣的疑點。

提醒：這種情況是不可以零申報的。按照相關規(guī)定，辦理增值稅減免備案的納稅人應納稅負為零，但不一定代表該納稅人可以零申報，而是應該向稅務機關如實申報。錯誤的申報方式為是將當期免稅收入10萬元填入增值稅申報表第12欄“其他免稅銷售”完成當期申報。

2、月銷售額未達3萬元只需零申報？

我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當月銷售收入20000元，可享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，可以零申報嗎？某公司向稅務人員指出了納稅人常常會遇到的問題。

提醒：增值稅小規(guī)模納稅人容易深陷“月銷售額未達3萬元只需零申報”的誤區(qū)。基本上，按照相關規(guī)定，在享受國家稅收優(yōu)惠的同時，應該向稅務機關如實申報。正確的方式是計算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應繳納增值稅，填入申報表相應欄次享受免稅。

3、當期未取得收入只需零申報？

我們公司快要開業(yè)，這個月購置設備取得增值稅進項發(fā)票5份，進項稅額8500元，已經(jīng)做了認證，但是沒有取得收入，請問可以零申報嗎？

提醒：雖然沒有取得銷售收入，但是存在進項稅額，如果該納稅人因未發(fā)生銷售辦理零申報，未抵扣進項稅額會產(chǎn)生收據(jù)抵扣而不能抵扣。正確方式是在對應的銷售額欄次填寫0，把當期已認證的進項稅額8500元填入申報表的進項稅額欄次中，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

4、企業(yè)長期盈余，企業(yè)所得稅可零申報？

我們公司長期虧損，沒有企業(yè)所得稅應納稅款，企業(yè)所得稅可以零申報嗎？

提醒：企業(yè)的虧損是可以向以后五個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的，如果做了零申報，則第二年虧損就不能彌補以前年度虧損了，會造成企業(yè)重大損失。如果當年做了企業(yè)所得稅零申報，卻將虧損加長到以后年度扣除，是違反稅法規(guī)定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報。

5、已預繳稅款只需零申報？

剛剛，某企業(yè)的張會計給辦稅服務廳來電咨詢電話說：“我們平時給投資者提供建筑物服務，也銷售一些建材，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，這個季度我們提供建筑服務取得不含稅收入5萬元，已經(jīng)到辦稅服務廳代開了增值稅專用發(fā)票，繳納1500元稅款，是不是就可以做零申報了？”

提醒：雖然代開發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款，依然不能簡單地做零申報處理。應該在規(guī)定欄目填寫銷售收入，系統(tǒng)會裝置生成已經(jīng)繳納的稅款，進行沖抵。

6、取得未開票收入只需零申報？

某企業(yè)是一家新組建的增值稅一般納稅人，2018年1月增值稅應稅銷售額100萬元（未開票收入），銷項稅額17萬元，當期取得增值稅進項發(fā)票10份，進項稅額17萬元，未認證。*近，公司劉會計打電話到辦稅服務廳咨詢到底可以因當期未認證增值稅進項發(fā)票而進行零申報。

提醒：如果納稅人違規(guī)行為進行零申報，不僅要補繳當期稅款還要加收滯納金，并處罰款，正確方式是該納稅人應將當期收入100萬元填入未開票收入中，按規(guī)定繳納當期稅款。

7、籌建期可做零申報？

我們是籌建期的新辦農(nóng)業(yè)企業(yè)，是增值稅一般納稅人，2017年12月仍在籌建中，當期未發(fā)生銷售，也未認證增值稅進項發(fā)票，可以進行增值稅零申報嗎？

提醒：籌建期的納稅人2018年1月申報增值稅時可以辦理零申報。如果當期該納稅人有增值稅進項發(fā)票，且已在當期進行認證，則不能進行零申報，需按規(guī)定填寫當期進項稅額。

8、什么情況下可以進行零申報呢？

零申報指企業(yè)納稅申報的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應稅收入，當期增值稅、企業(yè)所得稅等真實申報數(shù)據(jù)全部為0，可以進行零申報。

零申報并不僅僅指收入為零，增值稅小規(guī)模納稅人當期收入為0就可以零申報；增值稅一般納稅人如果當期沒有銷項稅額，且沒有進項稅額，才可以零申報；企業(yè)所得稅納稅人當期未經(jīng)營，收入、成本都為0才能零申報。

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