一般納稅人這8個常識，別出錯，小心給自己惹麻煩！

最后更新：2022-02-10 03:00:01

一般納稅人是指年面試稅款銷售量少于財政部規定的小規模納稅人國際標準的企業和企業性各單位。一般納稅人這8個趣味，別超時，容易給自己惹麻煩！

1、一般納稅人登記時的“年應稅銷售額”指哪些？

根據《關于增值稅一般納稅人登記管理方法》的規定：增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除本辦法第四條規定外，應當向負責人稅務國家機關辦理一般納稅人登記。

本辦法所指年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或四個月份的經營期內截止應征增值稅銷售額，包含納稅申報銷售額、緝私查補銷售額、納稅評估調整銷售額。銷售服務、企業或者抵押有繳付項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除以后的銷售額推算。納稅人偶然間遭遇的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不少于應稅行為年應稅銷售額。。

2、增值稅一般納稅人銷售計算機的同時共享裝上服務，安裝服務怎么考慮計稅方法？

根據《關于具體中外攜手辦學等若干增值稅征管情況的公告》（國家稅務總局公告2018年第42號）第六條規定，一般納稅人銷售生產設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程建設選擇應用于方便計稅方法計稅；一般納稅人銷售無線電視機器設備的同時提供安裝服務，如果已經按照日用品的有關規定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

3、一般納稅人市值超過500萬，可以轉登記為小規模納稅人嗎？

轉登記當日連續12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，解鎖轉登記為小規模納稅人。所以一般納稅人年銷售額超過500萬，不可以轉登記為小規模納稅人。

4、增值稅一般納稅人生產銷售地基，可以按照3%的征收率繳納增值稅嗎？

根據《財政部、稅務總局關于大多貨運適用增值稅低增值稅和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條規定，下列按簡易辦法征收增值稅的自貿區再次指派，不得抵扣進項稅費：（三）一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅：商品混凝土(局限于以公共建筑材料為蔗糖生產的水泥混凝土) 。

5、一般納稅人建筑企業的簡易計稅延期備案了嗎？

根據《稅務總局關于國內貨物鐵路干線運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）第八條的規定，自2019年10月1日起，提供建筑服務的一般納稅人建筑企業按規定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，沒有實行備案制。應另行留有列出證明材料應于：為工程施工老項目提供的建筑服務，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程總承包合同；為甲供工程提供的建筑服務、以清包工目的提供的建筑服務，留存建筑工程承包合同。

6、一般納稅人購進國內旅客運輸服務可以抵扣，怎么進行申報？

一般納稅人購進國內旅客運輸服務，贏取增值稅專用發票，按規定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“（一）認證相符的增值稅專用發票”互換欄次中；一般納稅人購進國內旅客運輸服務，取得增值稅一個電子普通發票或標注旅客身份數據的班機、鐵路等支票，按規定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

7、一般納稅人的認定標準是多少？

根據《財政部稅務總局關于統合增值稅小規模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）*條、第三條規定：自2018年5月1日起，增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。所以自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人認定標準為年應稅銷售額超過500萬元；年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算自律，盡可能提供清楚稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

8、一般納稅人月銷售額10萬以下，也征稅增值稅嗎？

根據《關于實施小微企業普惠性稅收補貼政策的通知》的相關規定：2019年1月1日至2021年12月31日，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，共有月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，約合）的，免征增值稅。所以月銷售額在10萬元及以下（季度銷售額未超過30萬元）的免征增值稅，適用于增值稅小規模納稅人。規模納稅人免征的增值稅應計入企業此前開支貿易額繳納企業所得稅。