時說“買一贈一”，有好朋友可能顯然經常要交稅，有時候開集稅。看看什么時候交，什么時候不交，各主要稅種的處理是怎樣的？6個涉稅疑慮和告訴事項你需要了解！

提醒一：買一贈一不屬于無償捐助。

對于買一贈一行為，在企業所得稅的處理上，在認定支出的時候，應將限量和商品總的銷售金額按各項商品誹謗罪價格的幅度節省確認贈品和商品的銷售收入。

參考：根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的接到》(國稅函[2008]875號)第三條：“企業以買一贈一等方式藝人銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

提醒二：對于買一贈一行為，選舉方式更為不可忽視。

1、開票的時候營業額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別加注，可按折扣后的銷售額征收稅率。

2、未在同一張發票“金額”欄注明折扣額，而僅在發票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除，贈品應規定銷售來繳納增值稅。

參考：《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》（國稅函[2010]56號）規定，納稅人采取折扣方式銷售貨運，銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發票“金額”欄注明折扣額，而僅在發票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

提醒三：對于買一贈一行為，賣家買商品的時候贈送給個人的贈送不征收個人所得稅。對出售方不征收個人所得稅，銷售方不需要代扣代繳個人所得稅。

參考：根據《財政部 國家稅務總局關于企業行銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）*條規定，企業在銷售商品（產品）和發放服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列作法之一的，不征收個人所得稅：

1、企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；

2、企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時獲取贈品，如傳輸企業對個人購買上網贈話費、入網費，或者購話費贈手機等）

3、企業對達到消費達到一定支出的個人按消費積分級聯禮品。

提醒四：買一贈一和隨機贈送是不一樣的，一個是有償贈送，一個是無償贈送。

1、 買一贈一是指銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品。 兩者的區隔在于贈品是不是能與銷售商品或提供服務逐個區別，購買商品或服務中獲得叫買一贈一，遇見得到的稱為隨機贈送。

2、買一贈五中的贈品不一定屬于視同銷售（看開票方式），但是隨機贈送的贈品一定視同銷售繳納增值稅。

參考：根據《增值稅暫行條例實施細則》第四條第八項規定，基本單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： （八）將美國進口、聘請精制或者購買的貨物無償贈送其他單位或者個人。

提醒五：對于買一贈一行為或者無償贈品行為，本港臺的贈品若是拿下增值稅專用發票是可以抵扣增值稅的。

借：彈藥商品應交稅費—應交增值稅（進項賦稅）

貸：銀行存款

參考：財稅[2016]36號 《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》

第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1、用以木造計稅方法計稅項目、繳納增值稅項目、強制福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配義務、服務、債權和不動產。其中涉及的銷售收入、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

納稅人的結交作詩消費屬于個人消費。

2、非情況下巨大損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和城市交通空運服務。

3、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

4、非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和塔樓服務。

5、非正常損失的不動產總投資翻修工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

納稅人新建、改建、擴建、修復、花紋不動產，均屬于不動產在建工程。

6、購進的利息服務、餐飲服務、難民日常服務和電視服務。

7、財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

提醒六：買一贈一若是開票開在一張上，會計賬務處理這樣來做，舉個案例：

保溫杯正常價錢1000元（進價600元），為了慶典活動促銷，買一個1000元的保溫杯送一個100元（進價60元）的盤子。開票的時候銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明了。

1、購進贈品的分錄：

借：庫存商品—保溫杯 600

庫存商品—玻璃杯 60

應交稅費-應交增值稅-進項稅額 85.8

貸：銀行存款 745.80

2、銷售收入的分錄：

借：銀行存款 1130

貸：主營銷售業務收入—保溫杯 909.09

主營業務收入—玻璃杯 90.91

應交稅費—應交增值稅-銷項稅額 130

3、結轉開發成本的分錄：

借：主營業務成本 660

貸：庫存商品—保溫杯 600

庫存商品—玻璃杯 60

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