稅金是納稅人生產(chǎn)經(jīng)營集會(huì)的增值額征收的一種間接稅。營改增后，增值稅無處不在，那么增值稅應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算呢？稅率怎么定？

增值稅三種計(jì)算恒等式，以

13% 稅率為例

增值稅計(jì)算公式一：

市場占有率= 含稅銷售總收入 / （ 1+13% ）

增值稅計(jì)算公式二：

含稅銷售收入= 銷售額 * （ 1+13% ）

含稅銷售收= 銷售額 + 銷售額 *13%

含稅銷售收= 銷售額 + 銷項(xiàng)稅（或進(jìn)項(xiàng)稅）

增值稅計(jì)算公式三：

銷項(xiàng)稅額（或進(jìn)項(xiàng)稅額）= 含稅銷售收入 / （ 1+13% ） *13%= 銷售額 *13%

1.

1 、增值稅一般納稅人 ( 一覽表稱納稅人 ) 爆發(fā)增值稅商品銷售行為或者進(jìn)口船舶，原使用 16% 稅率的，稅率調(diào)整為 13%; 原適用 10% 稅率的，稅率調(diào)整為 9% 。

2 、納稅人購進(jìn)農(nóng)作物，原適用 10% 繳納率的，扣除率調(diào)整為 9% 。納稅人購進(jìn)使用生產(chǎn)或者委托研磨 13% 稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照 10% 的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

3 、原適用 16% 稅率且出口退稅率為 16% 的出口貨物勞動(dòng)力，出口退稅率調(diào)整為 13%; 原適用 10% 稅率且出口退稅率為 10% 的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為 9% 。

2.

除基本稅率部份，下列貨物按照低稅率征收增值稅：

(1) 下列應(yīng)稅貨物按照 13% 的低稅率征收增值稅：

①糧食供應(yīng)、食用植物油 ;

②供水、制冷、冷氣機(jī)、加水、石油氣、石油液化氣、油氣、沼氣、當(dāng)?shù)厝擞玫V區(qū)工業(yè)用 ;

③圖書館、周報(bào)、時(shí)尚雜志 ;

④飼料、肥料、肥料、冶金 ( 不涵蓋農(nóng)機(jī)組件 ) 、農(nóng)膜 ;

⑤國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

(2) 下列應(yīng)稅服務(wù)按照低稅率征收增值稅：

①賣給輸送業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為 11%;

②提供現(xiàn)代行業(yè)服務(wù) ( 有形動(dòng)產(chǎn)出租服務(wù)除外 ) ，稅率為 6% 。

3.

零稅率

(1) 納稅人出口貨物，一般適用零稅率，國務(wù)院亦有規(guī)定的除外 ;

(2) 單位和個(gè)人提供的國際性運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的共同開發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

4.

征收率

自2009 年 1 月 1 日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率調(diào)整為 3% 。納稅人提供適用各不相同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別分配適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算的，從高適用稅率。

增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

我國增值稅廢除扣銀行法。增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的應(yīng)納稅額應(yīng)該除以當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的限額。一般納稅人憑增值稅專用發(fā)票及其他合法性扣稅信用卡加注稅款進(jìn)行抵扣，其應(yīng)納增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額= 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 = 當(dāng)期銷售額×適用稅率 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

與斷言

銷項(xiàng)稅額= 銷售額×適用稅率銷售額是增值稅的計(jì)稅依據(jù)，包括納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方繳納的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括向購買方收取的銷項(xiàng)稅額和其他完全符合稅法規(guī)定的費(fèi)用。如果銷售的貨物是增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品或進(jìn)口產(chǎn)品，則全部價(jià)款中包括購物稅或稅收。作為增值稅計(jì)稅依據(jù)的銷售額為含有稅銷售額 ( 不含增值稅 ) ，如果運(yùn)用于銷售額和銷項(xiàng)稅合并市價(jià) ( 含稅銷售額 ) 的，應(yīng)折算為不含稅銷售額，計(jì)算公式為：不含稅銷售額 = 含稅銷售額÷ (1+ 稅率 )

納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯極低并無眼看理由的，或者等同銷售行為而無銷售額的，由助理稅務(wù)中央核定銷售額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列排序定論其銷售額：

(1) 按納稅人*近中后期不同貨物的平均值銷售價(jià)格確定 ;

(2) 按其他納稅人*近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定 ;

(3) 按都由計(jì)稅價(jià)格確定。

組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格= 效益× (1+ 成本業(yè)績 ) 僅指應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。公式中的成本是指：銷售生產(chǎn)貨物的為實(shí)際成本，銷售自制劇貨物的為實(shí)際訂單成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

進(jìn)項(xiàng)稅額

的計(jì)算與解釋

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者參與應(yīng)稅勞務(wù)所付清或者財(cái)政負(fù)擔(dān)的增值稅額。增值稅的整體就是納稅人收入的銷項(xiàng)稅額抵扣其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，其余額為納稅人實(shí)際繳納的增值稅額。

除稅法規(guī)定不得抵扣的項(xiàng)目外，核定抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額主要有：一般納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，為從銷售方得到的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。一般納稅人進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為從稅務(wù)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。一般納稅人向畜牧業(yè)行業(yè)購買的豁免農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)和13% 的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人外購或者銷售貨物 ( 營業(yè)收入外 ) 所支付的交通運(yùn)輸費(fèi)用 ( 代墊額度除外 ) ，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算逾期 ( 普通發(fā)票 ) 所列運(yùn)費(fèi)利息，依 7% 的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。其他運(yùn)輸模式取得增值稅專用發(fā)票的按照增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用增值稅稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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