近日，稅務(wù)總局向社會公示新一批稅收違反“黑黑名單”并推送為首懲戒，同時撤出重大案件229件。這是2014年10月以來，稅務(wù)總局第14次公布稅收違法“黑名單”。在參與聯(lián)合懲戒各方主導(dǎo)努力下，稅務(wù)部門接仍然后退稅收違法“黑名單”和聯(lián)合懲戒制度的建立和完善，探索出了一條失信聯(lián)合懲戒的創(chuàng)新路徑，為建模稅收共治格局奠定了扎實的基礎(chǔ)。

“咱們企業(yè)可千萬別上稅收‘黑名單’”

黨的十八大以來，清廉制度建設(shè)被擺在突出距離。自黨的十八屆三中全會提出“建立健全社會征信體制，表揚誠信，懲戒失信”的總體要求后，稅務(wù)總局按照黨中央、國務(wù)院的戰(zhàn)略部署，鐵鏈圍繞中心工作，開啟了建立稅收違法“黑名單”制度及聯(lián)合懲戒功能的新征程。

組織精干力量，分散攻關(guān)，歷經(jīng)數(shù)月，幾十易其稿。2014年7月，稅務(wù)總局《重大稅收違法案件數(shù)據(jù)庫公布辦法（試行）》（以下簡稱《公布辦法》）正式發(fā)布，要求對于超過一定涉案金額的偷稅、逃稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等違法案件信息為由公布。公布信息包括違法當(dāng)事人的名稱（姓名）、組織機構(gòu)代碼（身份證號碼）、主要違法事實、相關(guān)法律依據(jù)、行政處理及重罰情況、實施檢查單位等，標(biāo)志著稅收違法“黑名單”制度正式建立。

據(jù)稅務(wù)總局稽查局副廳長于海春解說，經(jīng)過多次走訪調(diào)研、決策辯論，無法五個月后，稅務(wù)總局便與國家發(fā)展改革委等20個部門聯(lián)合簽署了《關(guān)于對重大稅收違法案件當(dāng)事人實施聯(lián)合懲戒手段的合作備忘錄》（以下簡稱《備忘錄》）。《備忘錄》規(guī)定，重大稅收違法案件公布后，稅務(wù)行政機關(guān)在直接將當(dāng)事人納稅信用級別判為D級和采取放寬發(fā)票使用、縮短納稅評估回歸年等稅收管理措施的同時，將違法信息向共同簽署《備忘錄》的部門推送，由各相關(guān)部門實施包括被金融機構(gòu)限制融資、被工商部門限制擔(dān)任相關(guān)職務(wù)、被法院依法列入失信被執(zhí)行人名單等18項措施。

“咱們企業(yè)可千萬別上稅收‘黑名單’，被限制的心情太難受了！”北京某醫(yī)療器械有限公司由于巨額偷稅成為北京國稅*批聯(lián)合懲戒的對象，公司法人代表面對銀行業(yè)的授信額度限制內(nèi)疚不已。西南財經(jīng)大學(xué)教授湯繼強認為，“黑名單”制度為失信納稅人帶上了“緊箍咒”，可通用性強，為其他領(lǐng)域的誠信建設(shè)提供了制度模型。

“企業(yè)要發(fā)展，必須講誠信、走北一女”

改革只有進行時，沒有完成時。經(jīng)過一年多的實踐磨合，針對“黑名單”和聯(lián)合懲戒兩項制度列車中反映出的問題，2016年稅務(wù)總局啟動了“升級”工作。

2016年4月新修訂的《公布辦法》體現(xiàn)了“三新”：一是統(tǒng)一了公布標(biāo)準(zhǔn)，將偷稅、逃稅案件的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一調(diào)整為100萬元以上，騙稅及虛開案件統(tǒng)一調(diào)整為不設(shè)金額限制；二是調(diào)整了公布形式，由稅務(wù)總局統(tǒng)一鏈接，更便于公眾查詢；三是平常增加了信用修復(fù)措施，已公布的合乎條件的偷稅、逃稅當(dāng)事人在繳清稅款、滯納金和罰款后暫停公布并從公告欄中撤出，同時將繳清稅款、滯納金和罰款的情況通知實施聯(lián)合懲戒和管理的部門。

2017年5月8日，隨著青島某地產(chǎn)有限公司再次一筆1425萬元稅款入庫，該企業(yè)所欠的稅款、滯納金、罰款全部繳清，隨后被從“黑名單”中撤出，該企業(yè)負責(zé)人深有感觸地說：“幸好撤下來了！終于踏實了！一個企業(yè)要發(fā)展，必須講誠信、走正路，不能心存僥幸啊！”安徽省黃山市一企業(yè)因始終欠債稅款被列入稅收違法“黑名單”，得知“黑名單”企業(yè)將受到一系列管控，連企業(yè)負責(zé)人出行都將受到限制后，該企業(yè)立即籌措資金，一次性繳清全部欠款。

截至2017年底，全國已公布的稅收違法“黑名單”案件中，計有998戶“黑名單”當(dāng)事人主動繳清稅款、滯納金和罰款后撤出公布。“信用修復(fù)機制為失信納稅人提供了亡羊補牢、改過自新的機會，大大降低了納稅人的稅法遵守度，減少了稅收行政成本，充分利用了征納共創(chuàng)。”國家行政學(xué)院經(jīng)濟學(xué)部副院長張占斌教授表示，信用修復(fù)機制是稅收信用體系建設(shè)乃至全社會信用體系建設(shè)的一個重要里程碑，標(biāo)志著我國社會信用體系建設(shè)日臻完善。

與此同步，2016年12月，《備忘錄（2016版）》順利出臺，參與聯(lián)合懲戒的部門由21個增加到34個，聯(lián)合懲戒措施由18項增加到28項，增加了從嚴(yán)操控生產(chǎn)許可證發(fā)放、對失信注冊執(zhí)業(yè)人員等實施市場和行業(yè)禁入、依法限制參與有關(guān)公共資源交易活動等10項懲戒措施，豐富了內(nèi)容、拓展了范圍、強化了合作、增強了懲戒效果，實現(xiàn)了聯(lián)合懲戒制度的“雙擴圍”。

“在全國信用體系建設(shè)中充分發(fā)揮示范關(guān)鍵作用”

扎實有效落實失信懲戒正是對誠信守法者的不錯呵護。升級擴圍后，稅務(wù)總局的工作重心分散到“抓落實”上。各級稅務(wù)機關(guān)通過政策輔導(dǎo)、實地督導(dǎo)、績效考評等手段，激發(fā)制度建設(shè)、信息系統(tǒng)應(yīng)用和案件公布等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，保障案件應(yīng)公布盡公布。

截至2017年底，全國各級稅務(wù)機關(guān)累計公布案件7294件，其中虛開增值稅專用發(fā)票案件占比61%，偷稅案件占比26%，成為“黑名單”中的巨輪。在2018年2月公布的案件中，虛開騙稅案件更是達到了74%。這一方面與近年稅務(wù)部門加大對虛開騙稅行為打擊力度的工作經(jīng)濟效益相契合，另一方面也通過聯(lián)合懲戒加大了對虛開騙稅的打擊力度。

河南省許昌市某公司因虛開發(fā)票違法行為受到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的處理處罰，公司負責(zé)人盛某一直拖延不繳納欠稅和罰款。稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定將盛某及其經(jīng)營企業(yè)列入重大稅收違法“黑名單”并將其稅收違法信息傳遞給許昌市金融辦、公安局、財政局等30多個部門，對其實施聯(lián)合懲戒。立刻，盛某的公司銀行貸款被暫停，并購申請也未通過審核。盛某這才注意到問題的采取秘密行動，急忙趕去當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)繳清欠款。

部門貫通，形成奮力，是事先“黑名單”工作的基本保障。在稅務(wù)總局積極推動下，各級稅務(wù)機關(guān)已將9萬余戶次當(dāng)事人信息進行多部門、寬領(lǐng)域推送，改變了過去的“信息孤島”和“打得”，開啟了全國性、跨部門聯(lián)手懲戒失信行為的新局面。截至2017年，公安部門共配合稅務(wù)機關(guān)辦理阻止出境邊控信息1551人次；5473名“黑名單”當(dāng)事人被工商部門、市場監(jiān)督管理部門限制擔(dān)任企業(yè)的法定代表人、董事、監(jiān)事及經(jīng)理職務(wù)；5903戶當(dāng)事人被推送金融機構(gòu)限制融資授信；4812戶當(dāng)事人被禁止其余部分高購物行為；5776戶當(dāng)事人在政府采購活動中較少……

同時，稅務(wù)總局積極承擔(dān)、深度參與社會信用體系建設(shè)立法調(diào)研和招聘工作，與發(fā)改委簽訂《信用聯(lián)動合作框架協(xié)議》，進一步完善了聯(lián)合懲戒工作機制。上海財經(jīng)大學(xué)教授胡怡建表示，“稅務(wù)系統(tǒng)開展聯(lián)合懲戒和失信‘黑名單’認定管理工作成效顯著，在全國信用體系建設(shè)中發(fā)揮了很好的示范作用。”

“讓褒揚誠信、懲戒失信蔚然成風(fēng)”

2018年，稅務(wù)總局已開始探索拓展“黑名單”公布范圍，研究將走逃（失聯(lián)）企業(yè)列入“黑名單”和聯(lián)合懲戒范圍；分類抽取、推導(dǎo)整理重點人員信息，研究建立稅收違法案件涉案重點人員信息庫，及時向稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理部門和本體相關(guān)部門推送，強化重點環(huán)節(jié)和事宜的警戒、阻斷和管控。

與此同時，各地稅務(wù)機關(guān)在實踐中大大探索，創(chuàng)新工作機制。針對落實稅收違法“黑名單”制度中內(nèi)外部信息共享不通暢和數(shù)據(jù)利用不充分等問題，內(nèi)蒙古國稅局依托稅收大數(shù)據(jù)和內(nèi)蒙古自治區(qū)信用信息共享平臺，率先啟動開發(fā)“聯(lián)合懲戒智能信息系統(tǒng)”。該系統(tǒng)可以實時比對“黑名單”信息與金稅三期建筑工程、納服信用分級系統(tǒng)中的相關(guān)數(shù)據(jù)，確保內(nèi)部懲戒措施落實到位；同時具備信息交互功能，可將海關(guān)、商務(wù)廳、法院和工商等外部信息傳送反饋，實現(xiàn)內(nèi)、外部聯(lián)合懲戒信息平臺“全貫通”。

浙江省國稅局、省地稅局與省公安廳聯(lián)合制定《關(guān)于將欠繳稅款人員列入不準(zhǔn)出境通報備案對象有關(guān)問題的通知》，在全國稅警協(xié)作中創(chuàng)新建立通報備案管理措施，對欠稅人申請出入境證件開展監(jiān)管，形成欠稅人出境管理有效閉環(huán)，確保聯(lián)合懲戒工作順利推進。2017年全縣通報備案達1000余人次，涉及稅款金額27億多元。

此外，陜西國稅局采行清單式管理將走逃（失聯(lián)）企業(yè)納入“黑名單”，貴州國稅局開發(fā)“稅務(wù)信用云”平臺擴展“黑名單”運用范圍，重慶國稅局規(guī)范流程處罰稅收“老賴”，新疆國稅局、地稅局和新疆生產(chǎn)建設(shè)步兵師簽訂稅收違法“黑名單”聯(lián)合懲戒備忘錄填補了兵團領(lǐng)域聯(lián)合懲戒的空白……

“稅收違法‘黑名單’和聯(lián)合懲戒制度，既是社會信用體系制度建設(shè)的重要組成部分，也是國家和社會治理層面的一項基礎(chǔ)性工程，是稅收現(xiàn)代化和國家治理現(xiàn)代化進程中的必經(jīng)階段。”國家行政學(xué)院教授許正中表示，“只有全社會都行動起來，才能*大限度地提高陶克收入和失信成本，讓褒揚誠信、懲戒失信蔚然成風(fēng)。”

黨的十九大報告要求推進誠信建設(shè)。稅務(wù)部門在簡化辦稅流程、構(gòu)建稅收環(huán)境、激發(fā)市場活力的同時，將結(jié)合信用管理，通過持續(xù)推進稅收違法“黑名單”和聯(lián)合懲戒制度來規(guī)范納稅人行為，維護利益沖突的市場秩序，不斷增大稽查成果應(yīng)用，在有助于稅收治理、社會信用體系建設(shè)和國家治理現(xiàn)代化三個層面擴大科研效應(yīng),為推動信用中國建設(shè)貢獻稅務(wù)力量。

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