愛護的納稅人們，我們的“發票小教學方法”又開始啦!今天小編給*提供——小規模納稅人的總統大選困難!不限是小規模納稅人開票問題：

01、問：B公司2019年3月從一般納稅人轉登記為小規模納稅人后，2019年5月份寄出去年2月份購得戰略物資的關稅專用發票，如何處理?

答：《國家稅務總局關于獨立小規模納稅人國際標準等若干增值稅問題的公布》(國家稅務總局公告2018年第18號)第四條規定，轉登記納稅人從未申報抵扣的進項稅收以及轉登記日當期的期末留抵稅額，算入“應交稅費—待抵扣進項稅額”審計。轉登記日當期尚未奪得的增值稅專用發票、駕駛證銷售統一發票、公路行駛費增值稅的電子普通發票，轉登記納稅人在取得上述發票此后，應該持稅控硬件，由主任稅務本部通過增值稅發票考慮認定平臺(稅務局端)為其辦理選擇確認。

該例中B公司在主管稅務機關為其辦理進項稅額選擇確認后，應將該筆購進原材料的進項稅額計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”。

02、問：C公司是一般納稅人，正要轉登記為小規模納稅人。轉登記為小規模納稅人后來，有否還可以預先出示增值稅專用發票?

答：《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)第六條規定，轉登記納稅人，可以之后使用配套稅控設備開具增值稅發票，不無需繳銷稅控設備和增值稅發票。

轉登記納稅人角速度登記日的下期起，時有發生增值稅應稅銷售道德上，應當按照征收率開具增值稅發票;轉登記上旬已作增值稅專用發票票種核定的，繼續通過增值稅發票管理子系統自行開具增值稅專用發票;銷售其取得的產權，需要開具增值稅專用發票的，應當按照有關規定向稅務機關申請代開。

03、問：E公司為零售產業的小規模納稅人，已選擇自行開具增值稅專用發票。E公司是否可以就商務服務的業務取得的營收，向稅務機關申請代開增值稅專用發票?

答：按照《國家稅務總局關于縮減小規模納稅人自行開具增值稅專用發票示范區范圍等依法的公告》(國家稅務總局公告2019年第8號)*條和《關于<國家稅務總局關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍等事項的公告>的闡釋》第二條，劃定小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍的小規模納稅人可以選擇使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票，或者向稅務機關申請代開。選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人，稅務機關必須為其代開。E公司已選擇自行開具增值稅專用發票，就不能再向稅務機關申請代開增值稅專用發票。

04、問：F公司是出租和商務服務業小規模納稅人，已選擇自行開具增值稅專用發票，F公司銷售不動產應如何開具增值稅專用發票?

答：《國家稅務總局關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍等事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第8號)說明，納入小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍的小規模納稅人，已選擇自行開具增值稅專用發票的，銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，仍應當按照有關規定向稅務機關申請代開。

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