根據《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的規(guī)定：企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告，企業(yè)逾期一年以上，單筆數額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。具體咨詢稅務機關。

下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

1、企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；

2、企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

3、企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

4、企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失；

5、企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失。

前條以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據以下相關證據材料確認：

1、相關事項合同、協議或說明；

2、屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告；

3、屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

4、屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

5、屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；

6、屬于債務重組的，應有債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明；

7、屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。

企業(yè)貨幣資產損失包括現金損失、銀行存款損失和應收及預付款項損失等。

第二十條現金損失應依據以下證據材料確認：

1、現金保管人確認的現金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；

2、現金保管人對于短缺的說明及相關核準文件；

3、對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明；

4、涉及刑事犯罪的，應有司法機關出具的相關材料；

5、金融機構出具的假幣收繳證明。

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