關(guān)于小規(guī)模納稅人的涉稅問題，以下做了一些梳理，下面我們直接描述吧。

1.小規(guī)模納稅人什么情況可減征稅款

小規(guī)模納稅人也有可以進(jìn)行稅額抵減的情況，那就是初次購(gòu)置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減增值稅，即我們俗稱的“稅控設(shè)備”，購(gòu)買稅控設(shè)備的金額是可以全額抵**額的，本期不足抵減的部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。另外小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

2.小規(guī)模納稅人征收率不僅有3%還有5%

小規(guī)模納稅人的征收率不僅有3%還有5%，小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅基本上都是使用3%的征收率，但是對(duì)于小規(guī)模納稅人銷售、租賃不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額征稅這幾種業(yè)務(wù)，適用的征收率均是5%。

3.小規(guī)模納稅人從季度中間認(rèn)定為一般納稅人的申報(bào)方式

從季度中間成為一般納稅人，從認(rèn)定為一般納稅人起開始按月申報(bào)，而季初的那一個(gè)月因?yàn)檫€是小規(guī)模納稅人申報(bào)期限為季后15天內(nèi)。舉個(gè)例子，你公司從2月1日起成為一般納稅人，那么從3月起要按月申報(bào)上一個(gè)月的稅，而在4月申報(bào)期前都可以按照小規(guī)模納稅人的征收率申報(bào)1月份的稅。

4.全國(guó)鑒證咨詢業(yè)及住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票

自2017年3月1日起將全國(guó)范圍內(nèi)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。文件規(guī)定：“全國(guó)范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱“試點(diǎn)納稅人”)提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開。試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。”

除了鑒證咨詢業(yè)以外，住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人可以自開增值稅專用發(fā)票。

5.小規(guī)模納稅人未開票收入的申報(bào)表填寫問題

小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專票不含稅銷售額需要填入申報(bào)表主表第2(或5)欄;小規(guī)模納稅人用稅控盤自行開具的普通發(fā)票不含稅銷售額需要填入申報(bào)表主表第3(或8)欄;而小規(guī)模納稅人未開票收入的不含稅銷售額加上主表第2(或5)、3(或8)欄的不含稅銷售額的總和填入主表第1(或4)欄應(yīng)征增值稅不含稅銷售額中。

6.關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅的注意事項(xiàng)

不免稅。依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))規(guī)定：按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。即由于企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期只有兩個(gè)月，所以免稅額度為6萬元，因企業(yè)超過6萬元，所以不免稅。

這些小規(guī)模納稅人涉稅問題如果不在你的問題之內(nèi)，那么在這方面還有疑問可以聯(lián)系聯(lián)貝財(cái)務(wù)，聯(lián)貝財(cái)務(wù)服務(wù)熱線：400-165-9298.

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