增值稅各行業稅率及征收率一覽表

稅率(4種)：16%;10%;6%;0%。

征收率(2種)：3%;5%。

提供加工、修理、修配勞務

銷售或進口貨物(另有列舉的貨物除外)

提供有形動產租賃服務

糧食等農產品、食用植物油、食用鹽;自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;糧食、食用植物油;飼料、化肥、農藥、農機、農膜;國務院規定的其他貨物

轉讓土地使用權、銷售不動產、提供不動產租賃、提供建筑服務、提供交通運輸服務、提供郵政服務、提供基礎電信服務。

金融服務 增值電信服務 現代服務(租賃服務除外) 提供生活服務 銷售無形資產 研發和技術服務 信息技術服務 文化創意服務 物流輔助服務 鑒證咨詢服務 廣播影視服務 商務輔助服務 其他現代服務 文化體育服務 教育醫療服務 旅游娛樂服務 餐飲住宿服務 居民日常服務 其他生活服務

國際運輸服務 航天運輸服務

向境外單位提供的完全在境外消費的相關服務

財政局和國家稅務總局規定的其他服務

納稅人出口貨物(國務院另有規定的除外)

小規模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售應稅服務、無形資產;一般納稅人發生按規定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應稅行為，但適用5%征收率的除外。

1、銷售不動產：

(1)一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應納稅額。

(2)小規模納稅人銷售其取得的不動產(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產)，按照 5% 的征收率計算應納稅額。

(3)房地產開發企業中的一般納稅人，銷售，出租自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法的按照 5% 的征收率計稅。

(4)房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地產項目，按照 5% 的征收率計算應納稅額。

(5)其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(不含其購買的住房)，按照 5% 的征收率計算應納稅額。

2、不動產經營租賃服務：

(1)一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應納稅額。

(2)小規模納稅人出租其取得的不動產(不含個人出租住房)，應按照 5% 的征收率計算應納稅額。

(3)其他個人出租其取得的不動產(不含住房)，應按照 5% 的征收率計算應納稅額。

(4)個人出租住房，應按照 5% 的征收率減按 1.5% 計算應納稅額。

3、 一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

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