為維護(hù)正常的稅收征收管理秩序，進(jìn)一步追究嚴(yán)重涉稅違法不忠行為，后退價(jià)值觀信用經(jīng)濟(jì)制度建設(shè)，史上更為殘酷的稅收“名單”制度來(lái)了，那就是國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《重大稅收違法失信審理數(shù)據(jù)公布方式》，即國(guó)家稅務(wù)總局2018年第54號(hào)公告，也就是我們平常說(shuō)的稅收違法“黑名單”制度，自2019年1月1日起執(zhí)行。這次新修訂的“黑名單”制度，有三個(gè)重視相較以往更為嚴(yán)厲，一是關(guān)于案件標(biāo)準(zhǔn)的修改：

1、修改逃避追繳欠稅標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)實(shí)際工作可能會(huì)，《辦法》將逃避追繳欠稅歸屬于重大稅收違法失信案件的標(biāo)準(zhǔn)由“欠繳稅款金額100萬(wàn)元以上的”修改為“欠繳稅款金額10萬(wàn)元以上的”。

2、將走逃（失聯(lián)）企業(yè)納入公布范圍。為增加對(duì)走逃（失聯(lián)）企業(yè)的震懾和削弱力度，對(duì)于未作出《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)勞動(dòng)教養(yǎng)決定書》的走逃（失聯(lián)）案件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查證處理，進(jìn)行公告30日后納入公布范圍。

3、延長(zhǎng)公布時(shí)限《國(guó)家發(fā)展改革委職能部門關(guān)于進(jìn)一步完善行政許可和行政處罰等信用信息公示工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》（發(fā)改辦企管﹝2018﹞424號(hào)）規(guī)定“涉及嚴(yán)重失信行為的行政處罰信息公示期限為三年”，為與其保持一致，并進(jìn)一步增強(qiáng)懲戒性能，《辦法》將公布時(shí)限由2年延長(zhǎng)為3年。

列入稅收違法“黑名單”案件的標(biāo)準(zhǔn)是什么？

（一）納稅人偽造、變?cè)臁㈦[藏、擅自銷毀賬簿、記賬銀行卡，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬(wàn)元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的；

（二）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的方式，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額10萬(wàn)元以上的；

（三） 騙取國(guó)家出口退稅款的；

（四） 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；

（五）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用做騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

（六） 虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬(wàn)元以上的；

（七）強(qiáng)行印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；

（八）具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、請(qǐng)?jiān)浮⑻撻_發(fā)票等行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的；

（九）其他違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會(huì)制約的。

對(duì)稅收違法“黑名單”原則主要公布哪些信息？

（一）對(duì)法人或者其他組織，公布其名稱，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或者納稅人識(shí)別號(hào)，注冊(cè)地址，法定代表人、負(fù)責(zé)人或者經(jīng)法院裁判確認(rèn)的實(shí)際承擔(dān)責(zé)任人的姓名、性別及身份證號(hào)碼（隱去就讀于年、月、日號(hào)碼段，下同），經(jīng)法院裁判確定的負(fù)有有效責(zé)任的財(cái)務(wù)職員、團(tuán)伙*的姓名、性別及身份證號(hào)碼；

（二）對(duì)自然人，公布其姓名、性別、身份證號(hào)碼；

（三）主要違法事實(shí)；

（四）走逃（失聯(lián)）情況；

（五）適用的相關(guān)法律依據(jù)；

（六）稅務(wù)處理、稅務(wù)行政處罰等情況；

（七）出臺(tái)檢查的單位；

（八）對(duì)公布的重大稅收違法失信案件負(fù)有直接責(zé)任的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法悉數(shù)公布其名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或者納稅人識(shí)別號(hào)、注冊(cè)地址，以及直接責(zé)任人的姓名、性別、身份證號(hào)碼、職業(yè)資格證書編號(hào)等。

對(duì)稅收違法“黑名單”企業(yè)有哪些聯(lián)合懲戒措施？

被列入稅收黑名單的被告除了被公布違法案件信息外，還將受到34個(gè)部門28項(xiàng)聯(lián)合懲戒措施。主要懲戒措施包括以下幾種：

（一）強(qiáng)化稅務(wù)管理，通報(bào)有關(guān)部門

納稅信用級(jí)別直接判為D級(jí)，適用《納稅信用管理辦法（試行）》關(guān)于D級(jí)納稅人的管理措施，具體為：

（1）公開D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí)；

（2）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供給；

（3）將出口企業(yè)退稅管理類別直接定名為四類，并按《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》中對(duì)四類出口企業(yè)申報(bào)退稅審核管理的規(guī)定從嚴(yán)審核辦理退稅；

（4）較短納稅評(píng)估周期，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料；

（5）列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)掘出稅收違法違規(guī)行為行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的*低標(biāo)準(zhǔn)；

（6）將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，按照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購(gòu)、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面未予容許或禁止；

（7）D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)；

（8）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及為基礎(chǔ)實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。

（二）阻止出境

對(duì)欠繳查補(bǔ)稅款的當(dāng)事人，在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者獲取納稅支付的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

（三）限制擔(dān)任相關(guān)職務(wù)

因稅收違法行為，觸犯刑事法律，被判處刑罰，執(zhí)行離職未逾五年的當(dāng)事人，由工商行政管理等部門限制其擔(dān)任企業(yè)的法定代表人、董事、監(jiān)事及經(jīng)理。

（四）金融機(jī)構(gòu)融資授信參考

對(duì)公布的重大稅收違法案件信息，鼓勵(lì)征信機(jī)構(gòu)依法采集并向金融機(jī)構(gòu)提供查詢，傳達(dá)商業(yè)銀行、證券期貨經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu)按照成本市價(jià)原則，將重大稅收違法信息作為對(duì)當(dāng)事人提供金融服務(wù)的重要參考。

（五）禁止部分高消費(fèi)行為

對(duì)有履行能力但拒不履行的嚴(yán)重失信主體實(shí)施限制購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)、下車直升機(jī)、乘坐列車軟臥、G字頭電聯(lián)車全部座位和其他動(dòng)車組一等以上座位、旅游度假地、入住星級(jí)以上酒店及其他高消費(fèi)行為等措施。

（六）向社會(huì)公示

通過(guò)“信用中國(guó)”網(wǎng)站和國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示重大稅收違法案件信息。

（七）限制取得政府供應(yīng)土地

由國(guó)土資源管理部門根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的重大稅收違法案件信息，對(duì)當(dāng)事人在確定土地出讓、劃撥對(duì)象時(shí)予以參考，進(jìn)行需要限制。

（八）強(qiáng)化檢驗(yàn)檢疫監(jiān)督管理

對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，直接列為出入境檢驗(yàn)檢疫信用D級(jí)，實(shí)行限制性管理措施。

（九）依法禁止參加政府采購(gòu)運(yùn)動(dòng)

對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，在一定期限內(nèi)依法禁止參加政府采購(gòu)活動(dòng)。

（十）禁止適用海關(guān)認(rèn)證企業(yè)管理

對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，不予適用海關(guān)認(rèn)證企業(yè)管理。

（十一）限制證券期貨市場(chǎng)部分經(jīng)營(yíng)行為

證券監(jiān)督管理部門在辦理以下業(yè)務(wù)時(shí)，將重大稅收違法案件信息作為進(jìn)行限制的重要參考：

（1）策動(dòng)設(shè)立或參股各類私募基金負(fù)責(zé)管理或私募基金等；

（2）證券公司、基金管理公司、期貨公司設(shè)立及變更持有5%以上股權(quán)的股東、實(shí)際控制人審批；

（3）普通股發(fā)行上市、改組上市及在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公開轉(zhuǎn)讓審核。

（十二）限制保險(xiǎn)市場(chǎng)部分經(jīng)營(yíng)行為

（1）在進(jìn)行保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司股東資質(zhì)審核時(shí)，將重大稅收違法案件信息中所列明的當(dāng)事人的失信狀況作為重要參考依據(jù)；

（2）在審批保險(xiǎn)公司董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員任職資格時(shí)，將重大稅收違法案件信息中所列明的當(dāng)事人的失信狀況作為重要參考依據(jù)。

（十三）禁止入股收費(fèi)公路權(quán)益

對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，不得受讓收費(fèi)公路權(quán)益。

（十四）依法依規(guī)限制政府性資金信任

對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，依法依規(guī)限制政府性資金支持。

（十五）從嚴(yán)審核企業(yè)信貸發(fā)行、依法限制公司債券發(fā)行

對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，從嚴(yán)審核其發(fā)行企業(yè)債券；依法限制發(fā)行公司債券。

（十六）依法限制進(jìn)口關(guān)稅限額分配

對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，在有關(guān)市場(chǎng)進(jìn)口關(guān)稅配額分配中依法予以限制。

（十七）通過(guò)主要新聞網(wǎng)站向社會(huì)公布

稅務(wù)總局在門戶網(wǎng)站公布重大稅收違法案件信息的同時(shí)，通過(guò)主要新聞網(wǎng)站向社會(huì)公布。

（十八）從嚴(yán)控制生產(chǎn)許可證發(fā)放

對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，從嚴(yán)審核行政許可審批項(xiàng)目，從嚴(yán)控制生產(chǎn)許可證發(fā)放。

（十九）限制從事互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)

對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，限制從事互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)。

（二十）依法限制參與有關(guān)公共資源交易活動(dòng)

對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，依法限制參與有關(guān)公共資源交易活動(dòng)。

（二十一）依法限制參與建設(shè)和公用事業(yè)特許經(jīng)營(yíng)

對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，依法限制參與基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)特許經(jīng)營(yíng)。

（二十二）對(duì)失信注冊(cè)中醫(yī)師人員等實(shí)施市場(chǎng)和行業(yè)禁入

對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人失信行為負(fù)有直接責(zé)任的注冊(cè)執(zhí)業(yè)人員等實(shí)施市場(chǎng)和行業(yè)禁入措施。

（二十三）撤銷榮譽(yù)稱號(hào)，推遲參加評(píng)先評(píng)優(yōu)資格

及時(shí)撤銷重大稅收違法當(dāng)事人及其法定代表人、負(fù)責(zé)人、高級(jí)管理人員和對(duì)稅收違法行為負(fù)有直接責(zé)任的董事、股東等人員的榮譽(yù)稱號(hào)，取消參加評(píng)先評(píng)優(yōu)資格。

（二十四）支持行業(yè)基金會(huì)商會(huì)對(duì)失信會(huì)員實(shí)行警告、行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)、公開譴責(zé)、不予接納、勸退等

組建重視行業(yè)自律公約和合法權(quán)益準(zhǔn)則，推行行業(yè)信用建設(shè)。引導(dǎo)行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)完善行業(yè)內(nèi)部信用信息采集、共享機(jī)制，將嚴(yán)重失信行為列出會(huì)員信用檔案。鼓勵(lì)行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)與有資質(zhì)的第三方信用服務(wù)機(jī)構(gòu)合作，開展會(huì)員企業(yè)信用品級(jí)評(píng)價(jià)。支持行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、行規(guī)、行約等，視情節(jié)從重對(duì)失信會(huì)員實(shí)行警告、行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)、公開譴責(zé)、不予接納、勸退等懲戒措施。

（二十五）強(qiáng)化外匯儲(chǔ)備管理

對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，屬于商路外匯收支企業(yè)瀕危內(nèi)的企業(yè)，列為貨物貿(mào)易B類企業(yè)進(jìn)行管理。

（二十六）限制在認(rèn)證行業(yè)執(zhí)業(yè)

對(duì)公布的重大稅收違法案件的相關(guān)人員，限制在認(rèn)證行業(yè)執(zhí)業(yè)。

（二十七）限制取得認(rèn)證機(jī)構(gòu)資質(zhì)，限制獲得認(rèn)證證書

對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，限制取得認(rèn)證機(jī)構(gòu)資質(zhì)；限制獲得認(rèn)證證書，已獲得認(rèn)證證書的，暫停或撤銷相應(yīng)的認(rèn)證證書。

（二十八）其他

對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，相關(guān)部門和社會(huì)組織在行政許可、新增項(xiàng)目審批核準(zhǔn)、強(qiáng)制性產(chǎn)品認(rèn)證、授予榮譽(yù)等方面予以參考，進(jìn)行必要的限制或者禁止。

企業(yè)被列入稅收違法“黑名單”后，信用如何修復(fù)？

重大稅收違法失信案件信息自公布之日起滿3年的，停止公布并從公告欄中撤離。

偷稅、欠稅案件的當(dāng)事人，在公布前能按照《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，只將案件信息錄入重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)，不向社會(huì)公布該案件信息；在公布后能按照《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，停止公布并從公告欄中撤出，并將繳清稅款、滯納金和罰款的情況通知實(shí)施聯(lián)合懲戒和管理的部門。

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