往往有些企業(yè)碰到參與股東捐獻(xiàn)贈(zèng)送給的投資,這些贈(zèng)予的資產(chǎn)從實(shí)際上來看歸入企業(yè)寄出的一項(xiàng)營業(yè)外開支,因此必定隨之而來25%企業(yè)所得稅的后果。
告訴:企業(yè)接受股東無償贈(zèng)予,未必是好事!接受的無疑是錢,更是稅!
要求:
企業(yè)在接受股東劃歸資產(chǎn)的時(shí)候,合同答應(yīng)相當(dāng)極為重要,凡合同、協(xié)議約定作為深圳發(fā)展中央銀行的,不算入企業(yè)的收入國內(nèi)生產(chǎn)總值,也就是可能會(huì)面臨企業(yè)所得稅的議題。
比如:
借:銀行資產(chǎn) 1000萬元
貸:資本公積 1000萬元
重視:上述提及的只是以外接受股東劃入資產(chǎn),不都有非股東,而且對于股東的投資占比也并未約定,占比1%也是股東。
參閱:
國家稅務(wù)總局核定2014年第29號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》規(guī)定:
二、企業(yè)移交股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理
1、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、香港交易所在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東拋棄本企業(yè)的股權(quán),約合),凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在稽核上已做實(shí)際處理的,不計(jì)入企業(yè)的收入總額,企業(yè)應(yīng)按公平效用確切該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
2、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn),凡作為收入處理的,應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額,計(jì)算出來繳納企業(yè)所得稅,同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
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