欠稅是納稅人在生產經營過程中，由于資金不安或其他原因，不能按照法案的規定適時繳納稅的一種行為。納稅人欠繳利息，使得國家的稅收不能及時入庫，所致了國家財政難于資金的緊張，同時也會給納稅人激發一定的風險，如滯納金、罰款和停止糧食發票等。

稅務地方政府機關在日常的稅收征管中，始終把維修陳欠、能避免新欠作為信息化工作來抓。2004年國家稅務總局就報送了《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國稅發〔2004〕112號)，該元統計數據的主要內容是為了強化增值稅管理，及時追繳欠稅，解決增值稅一般納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的問題，將納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅。下面我們一起來研習一下詳細的文件內容：

對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生每學期留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

(一)增值稅欠稅稅額多于期末留抵稅額，如期末留抵稅額紅字借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”數學科，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

(二)若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要，將《增值稅納稅申報表》(主表)相關欄次的填報機炮作如下：

(一)第13項“上期留抵稅額”欄數據，為納稅人前一申報期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的結算數，該數據應與“應交稅費——應交增值稅”明細科目借方月初余額合理。

(二)第25項“期初未繳稅額(多繳為正數)”欄數據，為納稅人前一申報期的“期末未繳稅額(多繳為負數)”減去抵減欠稅額后的余額數。

某納稅人是食品加工企業的一般納稅人，由于企業在生產經營過程中主要是采用賒銷的經營方式也，使得企業進項始終大于銷項。該企業在時期年度有增值稅的欠稅，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款的從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。到2014年底，該企業留抵的增值稅進項稅額為21萬元，欠繳的增值稅額合計15萬元，滯納金累計10萬元。如果按上述措施處理，納稅人可以清理欠稅及滯納金21萬元。

小編警惕納稅人，如果你有增值稅欠稅，同時又有增值稅進項留抵稅，就按上述辦法處理，這樣做既解決了欠稅問題，同時也降低了稅務風險。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(第十二屆全國人民代表大會常務委員會第十四次決議修訂)第四十四條規定：“欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，原則在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者獲取借貸。未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。”

一、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(第十二屆全國人民代表大會常務委員會第十四次會議修正)第三十一條規定:“納稅人、扣繳義務人按照法律、行政規范規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定具體的期限，繳納或者解繳稅款。

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、隸屬市國家稅務局、地方稅務局批覆，可以延期繳納稅款，但是*高不得超過三個月。”

二、根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令〔2002〕362號)第四十一條規定：“納稅人有下列狀況之一的，歸入稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：

(一)因必定抗力，引發納稅人時有發生很大重大損失，但會生產經營社區活動受到較大影響的;

(二)當期貨幣資金在計入因應職工工資、社會制度費率后，難以繳納稅款的。

開發計劃列于市國家稅務局、地方稅務局可以詳見稅收征管法第三十一條第二款的批準權力，審批納稅人延期繳納稅款。”

根據《關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)第八條規定：“自2016年5月1日起，社會團體收取的會費，納稅增值稅。本通知下發前已征的增值稅，可抵減以后月末應繳納的增值稅，或辦理退稅。

社會團體，是指依照國家有關法律法規設立或登記并拿下《社會團體法人登記證書》的非營利法人。會費，是指社會團體在國家法律法規、政策許可的范圍內，依照社團章程的規定，收取的個人團體會員、的單位會員和團體會員的會費。

社會團體開展經營服務項目活動取得的其他收益，只準照章繳納增值稅。”

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