企業(yè)收益稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)南部的企業(yè)（民眾企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他奪得收益的有組織以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得關(guān)稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。那么小微企業(yè)所得稅有哪些免費(fèi)呢？

卻說(shuō)小微優(yōu)惠沒(méi)想到比高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)優(yōu)惠采取措施巨大，真的嗎？

上下文：某醫(yī)療器械龐大責(zé)任公司已取得高新技術(shù)企業(yè)國(guó)籍，今年一季度申報(bào)時(shí)必須了體驗(yàn)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，多享受企業(yè)所得稅減免1.44萬(wàn)元。

政策依據(jù)：

《企業(yè)所得稅法》法定稅率為25%，現(xiàn)行小微企業(yè)執(zhí)行的所得稅征稅率為10%，高新技術(shù)企業(yè)執(zhí)行的征稅率15%，小微企業(yè)執(zhí)行的征稅率比高新技術(shù)企業(yè)還低5%。

兩個(gè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額僅年紀(jì)0.4萬(wàn)元，要繳的企業(yè)所得稅竟然相差4萬(wàn)多元，這是咋回事？

實(shí)例：某科技有限公司專業(yè)30人，資產(chǎn)金額3050萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額30.3萬(wàn)元，應(yīng)繳納所得稅7.58萬(wàn)元。某銷售業(yè)務(wù)有限公司從業(yè)消防人員23人，資產(chǎn)總額600萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額29.9萬(wàn)元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅2.99萬(wàn)元。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條*款所稱僅僅符合條件的小型微利企業(yè)，是指投身于國(guó)家非管制和禁止企業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不*多30萬(wàn)元，從業(yè)數(shù)目不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

理解：該科技有限公司資產(chǎn)總額3050萬(wàn)元，超過(guò)小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，必須享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，按法定稅率25%繳納所得稅。該物流有限公司從業(yè)人員23人，資產(chǎn)總額600萬(wàn)元，符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，按征收率10%繳納所得稅。

卻是小微企業(yè)，為什么有的企業(yè)可以享受小微優(yōu)惠，有的企業(yè)不可以享受小微優(yōu)惠，弄錯(cuò)了吧？

實(shí)例：某建材工藝品有限公司，使用熟料新型干法從事水泥生產(chǎn)，在進(jìn)行2015年度匯繳申報(bào)時(shí)，其應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)20人，資產(chǎn)總額702萬(wàn)元，企業(yè)在申報(bào)時(shí)不能享受小微優(yōu)惠。某貿(mào)易有限公司，從事店鋪業(yè)務(wù)，其應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額與連云港某水泥制品有限公司完全明確，可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠。

解讀：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條*款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，首先是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)。該水泥制品有限公司，采用熟料新型干法從事水泥生產(chǎn)，按照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）》，該企業(yè)屬于國(guó)家限制行業(yè)，所以該企業(yè)不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠，而該貿(mào)易有限公司，屬于國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，同時(shí)又符合其他條件，因此可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

已經(jīng)享受傷殘工資加計(jì)收取優(yōu)惠了，還能享受小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，有這真是？

實(shí)例：某機(jī)器有限公司，從事專用儀器制造業(yè)，2015年度匯繳，其傭金總額71萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)80人，資產(chǎn)總額2928萬(wàn)元。2015年度，其雇傭行動(dòng)不便中華全國(guó)總工會(huì)，繳交殘疾職工工資63萬(wàn)元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)遷移殘疾人員所支付的工資，可在支付給殘疾職工工資實(shí)情扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資*加計(jì)扣除。企業(yè)享受加計(jì)扣除63萬(wàn)元后，其應(yīng)納稅所得額為8萬(wàn)元，又享受小微企業(yè)稅率減免，應(yīng)繳納所得稅0.8萬(wàn)元，減免企業(yè)所得稅1.2萬(wàn)元。

解讀：有企業(yè)不滿如果享受殘疾職工工資加計(jì)扣除政策，究竟就不能享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠了？基本上，享受殘疾職工工資加計(jì)扣除，不嚴(yán)重影響其小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的享受。因?yàn)椋瑲埣猜毠すべY加計(jì)扣除，是稅作用域優(yōu)惠，企業(yè)享受，是增大企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；而小微優(yōu)惠，是稅率優(yōu)惠，減少的是企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。這兩種優(yōu)惠企業(yè)可以同時(shí)享受，只要按照規(guī)定做好有關(guān)備案就可以了。

義務(wù)奉命公司有*多職工，超過(guò)了小微企業(yè)80人的規(guī)定，還能享受小微優(yōu)惠，不違例嗎？

實(shí)例：某人力資源有限公司，主要從事勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，從業(yè)人數(shù)超300人，但實(shí)際上，公司員工不超過(guò)10人，其他都是派遣偷偷的勞務(wù)人員，像這樣的企業(yè)原因，其從業(yè)人員有否填300人，還是10人呢，如果填300人，企業(yè)相似超過(guò)小微標(biāo)準(zhǔn)，不能享受小微優(yōu)惠了。如果填10人，企業(yè)可以享受小微優(yōu)惠，但是企業(yè)懼怕違規(guī)，帶來(lái)稅收安全性。

解讀：根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，從業(yè)人員，是指與企業(yè)設(shè)立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)給予的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。假設(shè)，勞務(wù)派遣用工，應(yīng)算在接受勞務(wù)派遣單位從業(yè)人數(shù)之內(nèi)，而不屬于勞務(wù)派遣公司的從業(yè)人數(shù)。所以，該公司應(yīng)該猶豫的填從業(yè)人員10人，按規(guī)定享受小微優(yōu)惠，不違規(guī)。

季度享受了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，又推測(cè)企業(yè)不符合享受優(yōu)惠條件，一定會(huì)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)，具體嗎？

實(shí)例：某工業(yè)有限公司，該企業(yè)2016年四季度申報(bào)情況為：銷售額95,221,812.92元，利潤(rùn)總額181,928.68元，實(shí)際利潤(rùn)額181,928.68 元，應(yīng)納所得稅額45,482.17元，減免所得稅額27,289.30元，應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額7,126.00元。“是否屬于小型微利企業(yè)”企業(yè)選擇填寫(xiě)“是”。但是企業(yè)報(bào)表辨識(shí)，該企業(yè)資產(chǎn)總額年初差額53,226,612.67元，資產(chǎn)總額期末余額53,226,612.67元。解讀小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)現(xiàn)不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件，企業(yè)2016年4季度已經(jīng)享受的小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠是否會(huì)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。

解讀：在預(yù)繳期，企業(yè)可以有約企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件，因預(yù)期而產(chǎn)生的誤差，不會(huì)加劇企業(yè)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)，不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)繳納滯納金。企業(yè)只要在匯繳期按照其實(shí)際情況申報(bào)就可以，預(yù)繳期因預(yù)估關(guān)聯(lián)而享受的減免不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)繳納滯納金。

您可能感興趣的：

2018年企業(yè)所得稅匯算清繳政策大全

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅怎么征收 最新計(jì)算方法舉例

閔行公司注冊(cè) 虹橋公司注冊(cè)資本等于資產(chǎn)總額嗎?

虹口注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅該怎么申報(bào)

企業(yè)所得稅匯算清繳的幾大誤區(qū)要注意

嘉定稅務(wù)代理 企業(yè)所得稅可以零申報(bào)嗎?