相似申報誤判有哪些？有哪些注意細則？馬上帶著小編綜藝節(jié)目說出吧。

一、營業(yè)稅稅率

1、17% 銷售或進口貨柜，提供加工保養(yǎng)修配勞工，提供有形動產(chǎn)租用服務等;

2、11% 銷售或進口貨物，如農(nóng)業(yè)(含供給)、飲用水、空調機、石油液化氣、天然氣等，提供交通設施交通運輸服務，電報局服務，基礎電信服務，宗教建筑服務，資產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓耕地特許權等;

3、6% 提供現(xiàn)代服務(租賃除外)，融資電信服務，金融服務，生活服務，銷售資產(chǎn)(轉讓土地使用權除外);

4、0% 出口貨物。

PS：

這里要注意下哦!自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率內(nèi)部結構，中止13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、開水、廠房、當?shù)厝擞迷椭破贰⑹秤名}、農(nóng)機、肥料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、棉花、用水、二醇類、圖書、周報、周報、淫穢、電子出版物。

二、增值稅征收率

5%和3%

三、常見錯用稅率及自營申報錯誤類型

(一)規(guī)范征稅項目填上錯誤

納稅人申整點，未劃分營業(yè)稅貨物與應稅服務，錯誤填寫欄次，雖月份能但會申報，但次月網(wǎng)報點擊錯誤，不能正常網(wǎng)報。

例：某超市獲得的銷售財政收入均出具增值稅普通發(fā)票，申報時取得的銷售大米、食品油需填寫入名冊一第4a欄(11%稅率的貨物及加工修理修配勞務)，而取得的停車費收入填入4b欄(11%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn))。若當月申報時，未按4a，4b區(qū)分填寫，全部填入同一欄次，且總金額一致，則企業(yè)當月網(wǎng)報可通過裝置比對，但在次月網(wǎng)報時系統(tǒng)會提示錯誤，原因是因為未錯誤區(qū)分征稅項目，需到稅務機關修正申報表后，才能進行申報。

(二)適用稅率須要錯誤

這是納稅人錯誤開具發(fā)票造成了的申報錯誤，常見狀況為納稅人選擇錯誤稅率開具發(fā)票導致票表比對不通過，造成當月不能正常申報的情況。

(三)退稅項目填寫錯誤

此類錯誤主要表現(xiàn)在在申報時未準確區(qū)分第三個項目免抵退稅與第四個項目免稅。第三個項目免抵退稅是針對出口企業(yè)填寫，其他企業(yè)免稅項目應填寫到第四個項目。

例：超市取得的銷售生動活潑肉蛋收入1.5萬元，應在附表一第三個項目第18欄填寫入互換的列，不應填入免抵退稅欄第16欄。如果填寫錯誤，后期月份網(wǎng)報系統(tǒng)會分辨錯誤，不能正常網(wǎng)報。

注意!減免稅申報表也需要中考并與附表1減免稅收入相對應。

四、錯用申報稅率或許導致的問題

以一個案例來解釋，某企業(yè)將應適用13%稅率，錯誤申報為11%稅率，導致少繳稅款，再次補繳稅款并手續(xù)費滯納金的情況。

某生態(tài)肥業(yè)有限公司*近遇到點小麻煩，該公司于2017年6月份，分別下達貨物銷售給某東北客戶和某經(jīng)銷商，分別收到貨款達成收入3504208.02元和 3005238.21元，但當時未開具發(fā)票。2017年7月后該公司開具該兩筆收入發(fā)票并按照11%申報收入，造成少繳稅款。被稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)，補繳稅款103794.09元，并加收滯納金6378.52元。

按照《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號 )規(guī)定：2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進口農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物等貨物，稅率為11%。

以上述案例為例，某生態(tài)肥業(yè)有限公司于6月份，實現(xiàn)3504208.02元和 3005238.21元兩筆收入，應按照當時稅率13%的稅率繳納增值稅。

應繳納增值稅

(3504208.02+3005238.21)/(1+13%)*13%=748874.35(元)

該公司在7月簡并稅率后按照11%申報繳納增值稅。

實際繳納增值稅

(3504208.02+3005238.21)/(1+11%)*11%=645080.26(元)

少繳稅款

748874.35-645080.26=103794.09元

按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳權利人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除私自限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

因此加收滯納金6378.52元。

突顯提醒：一定要在表明納稅義務遭遇時間當月按照適用稅率適時申報繳納增值稅，不然會造成多繳滯納金的負擔。

五、申報時其他注意事項

小編提醒*：申報時一定要按照納稅義務發(fā)生時間確認原則及時申報。申報當月收入時，應分成所有初選收入及未開票收入。

按照財稅〔2016〕36號文件第四十五條規(guī)定：

增值稅納稅義務發(fā)生時間為：

(一)納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售經(jīng)費或者取得出示銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者順利完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的退款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

(二)納稅人提供租賃服務實行預網(wǎng)上銀行方式將的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

(三)納稅人任職金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。

(四)納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定作法的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

(五)增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

六、兼營納稅人如何申報

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例(中華人民共和國國務院令第538號)》第三條、第十六條規(guī)定：納稅人兼營各不相同稅率的貨物或者應稅勞務，不會分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售量;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。納稅人兼營免稅、補貼項目的，應當分別核算免稅、**項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、**。

還是舉個例子吧!某綜合超市為一般納稅人， 2018年1月銷售一般商品取得收入為9萬元，銷售大米、食品油取得收入為3萬元，銷售鮮活肉蛋取得收入為1.5萬元，取得停車服務收入為8000元，那么該超市1月該如何申報呢?(忽略進項且收入均開具增值稅普票)

系統(tǒng)性：該超市所取得的一般商品收入適用稅率為17%，大米、食用油適用低稅率11%，鮮活肉蛋取得的收入免稅，停車服務適用稅率為11%。不同稅率分別核算。則該超市申報表應該填寫如下：

您可能感興趣的：

浙江稅務：納稅人點贊個稅新政

嘉定代理記賬 一般納稅人賬與小規(guī)模公司代理記賬區(qū)別

想不到一般納稅人代理記賬還有這些好處

存在即合理:一般納稅人代理記賬貴的原因

選擇一般納稅人代理記賬的三個理由

一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人的10個實務問題