近期，國家稅務總局發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》(國家稅務總局公告2017年第54號，以下簡稱《年度納稅申報表(A類，2017年版)》)，適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。為了便于納稅人準確理解和填報，國家稅務總局所得稅司就報表的修訂背景、修訂原則和修訂內(nèi)容進行了權威詳解。小編將陸續(xù)為*編發(fā)相關內(nèi)容，一定要持續(xù)關注哦。今天發(fā)布《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》。

《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)

為確保研發(fā)費用加計扣除政策貫徹落實到位，按照集成優(yōu)化，便于填報的原則，重新設計了本表。同時，將表單編號由原“A107014”調(diào)整為“A107012”。本表包括“基本信息”和“研發(fā)活動費用明細”兩部分內(nèi)容。凡是當年度享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的納稅人以及存在有關情況結轉的納稅人均應填報本表。

1.在“基本信息”中，設置“一般企業(yè)”和“科技型中小企業(yè)”兩種類型，由納稅人根據(jù)情況選擇填報，此選擇結果與填報“研發(fā)活動費用明細”部分第49行“八、加計扣除比例”密切相關。

2.本表不再要求納稅人按照研發(fā)項目逐一填報，但是為了保持必要的管理，設置第2行“本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量”填報行次，納稅人僅需填寫本年研發(fā)項目中可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的項目數(shù)量。

3.按照研發(fā)形式，設置第3行至第35行“一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)”和第36行至第38行“二、委托研發(fā)”兩類項目的填報行次。

4.按照年度研發(fā)費用支出形式，設置第40行“(一)本年費用化金額”和第41行“(二)本年資本化金額”填報行次。

5.為了滿足計算本年允許扣除的研發(fā)資本化支出金額的需要，設置第42行“四、本年形成無形資產(chǎn)攤銷額”和第43行“五、以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額”填報行次。

6.考慮到當期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入對研發(fā)費用的抵減，當年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應的材料部分對研發(fā)費用的抵減，以及銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應材料部分的抵減和結轉，分別設置第45行“減：特殊收入部分”、第47行“減：當年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應的材料部分”、第48行“減：以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應材料部分結轉金額”、第51行“十、銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應材料部分結轉以后年度扣減金額”填報行次。

7.本表應當根據(jù)稅收政策規(guī)定填報。作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)的部分等應按規(guī)定扣除，并填報扣除后的金額。其他費用、委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用應按規(guī)定計算限額并調(diào)整。研發(fā)活動與生產(chǎn)活動共同支出的相關費用應按規(guī)定分攤計算后填報。

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