小規(guī)模納稅人是指年銷售量在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列出，并且會(huì)計(jì)核算不自律，不能按規(guī)定上報(bào)有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。上面是聯(lián)貝小編為*抄錄的自開(kāi)專票的小規(guī)模納稅人的七大常見(jiàn)情況解釋！

問(wèn)題一：哪些產(chǎn)業(yè)小規(guī)模納稅人可選擇自開(kāi)專票？

對(duì)于月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）的以下7個(gè)行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以選擇自開(kāi)專票：

1、住宿業(yè)

2、鑒證咨詢業(yè)：認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和服務(wù)項(xiàng)目;

特殊留意：譯文服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)也屬于咨詢服務(wù)哦

3、電子業(yè)

4、工業(yè)

5、訊息傳輸業(yè)

6、軟件業(yè)

7、計(jì)算機(jī)技術(shù)零售業(yè)

特別提醒：信息技術(shù)傳輸業(yè)、軟件業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)包括電信服務(wù)、廣播電視和衛(wèi)星傳輸服務(wù)，互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)。軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)又包括軟件共同開(kāi)發(fā)、微處理器設(shè)計(jì)、信息控制系統(tǒng)集成和物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)服務(wù)、行駛確保服務(wù)、信息技術(shù)和存儲(chǔ)支持服務(wù)、信息技術(shù)咨詢服務(wù)、字母內(nèi)容服務(wù)以及其他信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。

問(wèn)題二：哪些應(yīng)稅行為可自開(kāi)專票？

上述行業(yè)的試點(diǎn)小規(guī)模納稅人獲取服務(wù)、銷售貨物或其他增值稅應(yīng)稅行為均可自開(kāi)專票。

特別提醒：自開(kāi)專票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，仍應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向地稅主管機(jī)關(guān)代開(kāi)。

問(wèn)題三：首次如何申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票？

1、申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票：對(duì)于首次申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票的，需要進(jìn)行票種核定以及增值稅專用發(fā)票三高開(kāi)票額度審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地安檢。

2、發(fā)行稅控設(shè)備及申領(lǐng)發(fā)票：對(duì)于首次購(gòu)買增值稅發(fā)票的納稅人需購(gòu)買稅控設(shè)備，對(duì)于當(dāng)初已經(jīng)領(lǐng)購(gòu)過(guò)的，則在申領(lǐng)時(shí)需一并運(yùn)載稅控設(shè)備。

特別提醒：對(duì)于主角購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))償付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中還款抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，低下抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

小規(guī)模納稅人將抵減欠款填入《增值稅納稅申報(bào)表(符合于小規(guī)模納稅人)》第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際申請(qǐng)表；當(dāng)本期減征額大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第15欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

問(wèn)題四：專票拿到手后，開(kāi)具時(shí)還需重視些什么？

1、準(zhǔn)確選擇征收率：目前小規(guī)模納稅人的征收率有3%和5%，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)一定要根據(jù)具體的業(yè)務(wù)內(nèi)容準(zhǔn)確選擇征收率。

2、開(kāi)具內(nèi)容要完善：公司名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)這些完好的信息，一個(gè)都不能少！非企業(yè)單位不需要填寫稅號(hào)。

3、使用傳輸開(kāi)票：自2018年1月1日起，納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時(shí)，貨品和服務(wù)稅收分類法編碼重合的又稱會(huì)控制器顯示并圖像在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。

問(wèn)題五：專票班次了，如何進(jìn)行申報(bào)呢？

在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票含有稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

問(wèn)題六：只要進(jìn)貨或者支付費(fèi)用的時(shí)候，取得了增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證不符后就可以抵扣增值稅，是嗎?

其實(shí)這是一個(gè)納稅誤區(qū)！取得專票不一定要求抵扣，比如住宿費(fèi)專票，員工出差取得的住宿費(fèi)專票可以抵扣，但是公司接待用戶，收到客房而無(wú)須開(kāi)具的“住宿費(fèi)”增值稅專用發(fā)票，即便是認(rèn)證相符也不得抵扣;并不公司秘密組織員工生態(tài)旅游，收到酒店自行開(kāi)具的“住宿費(fèi)”增值稅專用發(fā)票，即便是認(rèn)證相符也不得抵扣!

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定：

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)者的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、法人和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的銷售收入、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際酒樓消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

2、非正常損失慘重的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和城市交通貨運(yùn)服務(wù)。

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所浪費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

4、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑群服務(wù)。

5、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)工工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人擴(kuò)建、改建、擴(kuò)建、重建、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

6、購(gòu)進(jìn)的游客運(yùn)輸服務(wù)、資金服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和電視服務(wù)。

7、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

問(wèn)題七：增值稅專用發(fā)票開(kāi)具前后矛盾跨月如何處理？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于黃底增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào) )規(guī)定：

一、增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”)后，時(shí)有發(fā)生銷貨撤退、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

1、購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買即可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》)，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中傭金，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬轉(zhuǎn)帳。

購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

銷售方開(kāi)具專用發(fā)票未曾訂單購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)報(bào)文通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表英文字母”的《信息表》，并將信息時(shí)鐘至納稅人端系統(tǒng)中。

3、銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

4、納稅人也可憑《信息表》電子信息或印刷品資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專用發(fā)票，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開(kāi)具紅字專用發(fā)票的方法處理。

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