一、公益性贈予預(yù)算可結(jié)轉(zhuǎn)

自2017年1月1日起，企業(yè)去年卷入及中期年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，報請在當(dāng)年純利收益的以外，不能*多企業(yè)當(dāng)年年度傭金投資額的12%。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向直至年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)退休年齡自捐贈發(fā)生年度的旋即起估算*大不得超過三年。企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。

依據(jù)：財稅〔2018〕15號

二、轉(zhuǎn)播權(quán)和公司宣傳品費支出的扣除規(guī)范有變

自2016年1月1日起至2020年12月31日：

1、對化妝品生產(chǎn)或銷售、醫(yī)藥學(xué)制造和酒類制造(涵蓋酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(店面)開支30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、對簽署廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分擔(dān)協(xié)議(列出又稱分?jǐn)倕f(xié)議)的差異企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入稅前扣除定額比重內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述措施歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。

3、棉花企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不予不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

依據(jù)：財稅〔2017〕41號

三、教職工普及教育開支稅前扣除比例大大提高

自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資月薪總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第四十二條除國務(wù)院稅收、稅務(wù)負(fù)責(zé)人部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

依據(jù)：財稅〔2018〕51號

四、部分企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延后

自2018年1月1日起，當(dāng)年需有高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)名額(以下稱作資格)的企業(yè)，其具備資格年度先前5個年度發(fā)生的并未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，*長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。”

依據(jù)：財稅〔2018〕76號

五、開發(fā)設(shè)計費用加計扣除比例提高

企業(yè)積極開展研發(fā)集會中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未抬升企業(yè)扣除當(dāng)期幣制的，在按規(guī)定奏報扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日其間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形股票的，在上述期間按照無形資產(chǎn)開發(fā)成本的175%在稅前攤銷。

依據(jù)：財稅〔2018〕99號

六、小型微利企業(yè)可樂趣的政策更優(yōu)惠

自2018年1月1日至2020年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額很低100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

前款稱作小型微利企業(yè)，是指投身國家非放寬和允許制造業(yè)，并適用下列條件的企業(yè)：

1、制造業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人口數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

依據(jù)：財稅〔2018〕77號、國家稅務(wù)總局日前2018年第40號

七、部分總產(chǎn)值可無需在稅前扣除

企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購入的儀器、家具，各單位效用不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，暫時分年度計算保險費。

依據(jù)：財稅〔2018〕54號

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