納稅信用是觀念信用稅制建設(shè)的重要內(nèi)容之一。 作為社會(huì)信用體系建設(shè)的一部分，它的建立和完善是社會(huì)變相，近年來社會(huì)注目度很高。那么根本什么是納稅信用等級？納稅信用等級如何評定？由誰來評？評價(jià)指標(biāo)是什么？同時(shí)企業(yè)在經(jīng)營過程中注意到的哪些行為將實(shí)際直接影響該年度的納稅評價(jià)罰球？

別著急，今天小編帶你全面學(xué)習(xí)“納稅信用等級評價(jià)”那些事兒，別錯(cuò)過哦！

一、什么是納稅信用等級評價(jià)？

納稅信用等級評價(jià)是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)種植的納稅人納稅信用信息，按照《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局2014年第40號核定）和《納稅信用評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)方式則（試行）》（國家稅務(wù)總局2014年第48號公告）的相關(guān)規(guī)定，就納稅人在一定時(shí)間尺度內(nèi)的納稅信用狀況所進(jìn)行的評價(jià)，評價(jià)結(jié)果分為ABMCD五級。

二、納稅信用評價(jià)周期是多久？

根據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局2014年第40號公告）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價(jià)有關(guān)事務(wù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第8號 ）規(guī)定：納稅信用評價(jià)周期為一個(gè)納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不舉行本期的評價(jià)：

1、因舉報(bào)稅收違憲被立案公安部門尚未案情的；

2、被審計(jì)、財(cái)政部門主管機(jī)關(guān)查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)將要依法處理，尚未辦結(jié)的；

3、已申請稅務(wù)行政機(jī)關(guān)復(fù)議、提起行政法院尚未結(jié)案的；

4、其他不應(yīng)參加本期評價(jià)的情形。

三、納稅信用等級是怎么劃分的？

根據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局2014年第40號公告）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第8號）規(guī)定：

A級：納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分90分以上的；

B級：納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分70分以上震怒90分的；

M級：未遭遇《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：

1、新設(shè)立企業(yè)。

2、評價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。

C級：納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的;

D級：納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級斷定的。

四、哪些行為影響納稅信用等級評價(jià)？

01、根據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局2014年第40號公告）規(guī)定：有下列情形之一的納稅人，本評價(jià)年度不用評為A級：

1、實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；

2、上一評價(jià)年度納稅信用評價(jià)結(jié)果為D級的；

3、非出現(xiàn)異常原因一個(gè)評價(jià)年度內(nèi)消費(fèi)稅或營業(yè)稅月份3個(gè)月或者合計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的；

4、不能按照國家分立的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)有賬簿，并根據(jù)非法行為、可靠本票分配，向稅務(wù)機(jī)關(guān)分享確切稅務(wù)資料的。

02、根據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局2014年第40號公告）規(guī)定：有下列情形之一的納稅人，本評價(jià)年度直接判為D級：

1、普遍存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)宣判包含涉稅犯罪的；

2、存在第三人所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)款項(xiàng)10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

3、在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理推論繳納或者兵員繳納稅款、滯納金和罰款的；

4、以恐怖、阻礙方法拒不繳納稅款或者要求、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)行稅務(wù)海關(guān)執(zhí)法機(jī)關(guān)行為的；

5、存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，致使其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的；

6、提供虛假申報(bào)材料享受稅收票價(jià)政策的；

7、騙取國家出口退稅款，被中斷出口退（免）稅資格未期滿的；

8、有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)管理經(jīng)營的；

9、由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；

10、存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他致使失信情形的。

五、哪些行為不影響納稅信用等級評價(jià)？

根據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局2014年第40號公告）規(guī)定：納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評價(jià)：

1、由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因或者不可抗力，所致納稅人難以適時(shí)履行納稅義務(wù)的；

2、非客觀不負(fù)責(zé)任的計(jì)算公式運(yùn)用誤判以及細(xì)微的誤解造成未繳或者少繳稅款的；

3、國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他不影響納稅信用評價(jià)的情形。

六、對不同信用級別的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取哪些措施？

根據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局2014年第40號公告）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第8號 ）規(guī)定：

對納稅信用評價(jià)為Ａ級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵(lì)措施：

1、主動(dòng)向社會(huì)公告年度A級納稅人名單；

2、一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票消耗量，須要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)緊急辦理；

3、普通發(fā)票按需領(lǐng)用；

4、連續(xù)3年被評為A級信用級別（通稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供黃色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)；

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他激勵(lì)措施。

對納稅信用評價(jià)為B級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施正常管理，適時(shí)進(jìn)行稅收和管理規(guī)定的特殊教育,并視信用評價(jià)完全變化態(tài)勢胺類地提供本辦法第二十九條的激勵(lì)措施。

對納稅信用評價(jià)為C級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法從嚴(yán)管理，并視信用評價(jià)狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取本辦法第三十二條的管理措施。

對納稅信用評價(jià)為D級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施：

1、按照本辦法第二十七條的規(guī)定，宣傳D級納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；

2、增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、苛刻限量供應(yīng)；

3、加強(qiáng)出口退稅審核；

4、加強(qiáng)納稅評估，嚴(yán)格審核其批示的各種資料；

5、列入著重監(jiān)控對象，提高指派檢查客流，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰比例內(nèi)的*高標(biāo)準(zhǔn)化；

6、將納稅信用評價(jià)結(jié)果通告相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、贏取政府供應(yīng)財(cái)產(chǎn)、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全及許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)兼任資格、資質(zhì)審核等全面性予以受限制或禁止；

7、D級評價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評價(jià)為A級；

8、稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。

對納稅信用評價(jià)為M級的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行下列激勵(lì)措施：稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。

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