國家稅務總局

關于個人可得稅決定納稅申報有關議題的公告

國家稅務總局公告2018年第62號

根據新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》及其施行條文，現就個人所得稅自行納稅申報有關問題公告如下：

一、取得信息化所得并不需要辦理匯算清繳的納稅申報

取得綜合所得且適用下列情形之一的納稅人，必須負責人主管機關辦理匯算清繳：

（一）從南側以上取得綜合所得，且綜合所得年年收入額減除專項繳納后的限額至少6萬元；

（二）取得勞務報酬所得、獎金所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

（三）納稅年度內支付賦稅小于應納稅額；

（四）納稅人申請退稅。

需要辦理匯算清繳的納稅人，應當在取得所得的七月3月1日至6月30日內，向任職、雇傭單位駐地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，需要向其中不遠處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報；納稅人從未任職、受雇單位的，向身分證所在地或往往居住于主管稅務機關辦理納稅申報。

納稅人辦理綜合所得匯算清繳，應當即將與收入、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除、贈予、珍惜稅收折扣等相關的資料，并按規定留有行政院或報送。

納稅人取得綜合所得辦理匯算清繳的實際辦法，正式公告。

二、取得經營所得的納稅申報

個體工商戶市建局、個人獨資企業融資、合伙企業個人合伙人、承建出租經營管理個人以及其他為生生產、經營集會的個人取得經營所得，包括不限情形：

（一）個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于縣境注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得；

（二）個人依法從事復校、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；

（三）個人對企業、經營性承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得；

（四）個人從事其他生產、經營活動取得的所得。

納稅人取得經營所得，按年計算出來個人所得稅，由納稅人在單月或季度接續后15日內，向經營管理所在地主管稅務機關辦理預繳納稅申報，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前，向經營管理所在地主管稅務機關辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（B表）》；從兩處以上取得經營所得的，選擇向其中一處經營管理所在地主管稅務機關辦理年度整理申報，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（C表）》。

三、取得所得稅所得，扣繳責任人未扣繳征稅的納稅申報

納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳交款的，應當區別于以下情形辦理納稅申報：

（一）房屋個人取得綜合所得的，按照本公告*條辦理。

（二）非居民個人取得工資、退休金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得的，應當在取得所得的次年6月30日前，向扣繳義務人所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。有兩個以上扣繳義務國民生產總值未扣繳稅款的，選擇向其中一處扣繳義務人所在地主管稅務機關辦理納稅申報。

非居民個人在次年6月30日前離境（臨時離境除外）的，應當在離境前辦理納稅申報。

（三）納稅人取得稅款、股息、股利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和碰巧所得的，應當在取得所得的次年6月30日前，按相關規定向主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。

稅務機關通知須于繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。

四、取得境外所得的納稅申報

居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內，向中國境內任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報；在中國境內沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國境內經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報；戶籍所在地與中國境內經常居住地不認同的，選擇其中一地主管稅務機關辦理納稅申報；在中國境內沒有戶籍的，向中國境內經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報。

納稅人取得境外所得辦理納稅申報的具體規定，另行公告。

五、因僑居境外注銷中國戶籍的納稅申報

納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應當在申請注銷中國戶籍前，向戶籍所在地主管稅務機關辦理納稅申報，進行稅款債務。

（一）納稅人在注銷戶籍年度取得綜合所得的，應當在注銷戶籍前，辦理年底綜合所得的匯算清繳，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。從未辦理上一年度綜合所得匯算清繳的，應當在辦理注銷戶籍納稅申報時全數辦理。

（二）納稅人在注銷戶籍年度取得經營所得的，應當在注銷戶籍前，辦理當年經營所得的匯算清繳，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（B表）》。從兩處以上取得經營所得的，還應當一并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（C表）》。尚未辦理上一年度經營所得匯算清繳的，應當在辦理注銷戶籍納稅申報時一并辦理。

（三）納稅人在注銷戶籍當年取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得的，應當在注銷戶籍前，申報當年上述所得的完稅情況下，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。

（四）納稅人有未繳或者少繳稅款的，應當在注銷戶籍前，結清欠繳或未繳的稅款。納稅人出現分期繳稅且未繳納天內的，應當在注銷戶籍前，結清尚未繳納的稅款。

（五）納稅人辦理注銷戶籍納稅申報時，需要辦理專項附加扣除、依法確定的其他扣除的，應當向稅務機關報送《個人所得稅專項附加扣除信息表》《商業健康保險總額扣除情況明細表》《個人稅收遞延型商業養老保險稅前扣除情況明細表》等。

六、非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的納稅申報

非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月15日內，向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。

七、納稅申報方式

納稅人可以運用于遠程辦稅端、寄出等方式申報，也可以允許到主管稅務機關申報。

八、其他有關問題

（一）納稅人辦理自行納稅申報時，應當一并報送稅務機關要求報送的其他有關資料。首次申報或者個人基礎信息再次發生變動的，還應報送《個人所得稅基礎信息表（B表）》。

本公告無關的有關表證單書，由國家稅務總局統一訂定裝飾，另行公告。

（二）納稅人在辦理納稅申報時需要享受稅收協定境遇的，按照享受稅收協定待遇有關辦法辦理。

九、施行時間

本公告自2019年1月1日起施行。

特此公告。

國家稅務總局

2018年12月21日

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