甲公司是服裝店涉足個人電腦研卷入產與銷售的企業，小張是該公司的稅務經理。這不，小張在對該企業費用費用項目復核時，對以下4項公司的稅務處理帶來了困惑，確切怎么回事，我們一起來看吧~

業務一：為樹立良好的知名品牌形象，2019年1月，公司給所有中共中央黨校職員中央集權制作了工裝，并要求員工工作時統一衣著。該筆業務總共發生支出12萬元，仍然獲得了非法行為有效的結算繳付憑證。那么，該筆支出可以在企業額度稅稅前全額列支扣除嗎?

根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干情況的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第二條規定：

企業根據其工作性質和結構上，由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用，根據《中華民國企業所得稅法實施條例》第二十七條的規定，可以作為企業合理的支出給予稅前扣除。

業務二：為推廣新型電子產品，我公司與一家生產商訂立品牌代理銷售協議，協議規定由該分銷商統籌新型產品在本地區推廣銷售業務，合同期間為2019年4—6月，合同離職，我公司按分銷商實現的銷售收入的8%支付報酬費用。該分銷商實現銷售收入2500萬元，我公司以的銀行現金方式支付傭金200萬元，并取得相關合法有效憑證。那么，針對支付的傭金支出我公司能否全額在稅前扣除?

根據《財政部 國家稅務總局關于企業保費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕29號)*條規定：

企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不將近以下規定計算出來限額低于的部分，呈請扣除;超過部分，不得扣除。

其他企業：按與具有合法經營豁免中間人服務機構或個人(所含結算談判及其雇傭、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同表明的收入欠款的5%計算限額。

因此，該電子產品生產企業可稅前列支扣除傭金限額為2500*5%=125萬元，超出限額200-125=75萬元不可稅前扣除。

業務三：2019年8月，我公司將一批自行研發的新產品無償贈送給分銷商用于零售商推廣，我公司已做視同銷售處理。那么，在計算訴訟費用和業務宣傳費扣除限額時，其銷售收入計算基數是否涵蓋視同銷售收入?

根據《國家稅務總局關于企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)*條規定：

企業在計算業務招待費、商業廣告費和業務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售(停業)收入額應包含《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十五條規定的視同銷售(營業)收入額。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十五條規定：

企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、房產、勞務用于捐獻、貸款、捐贈、出資、廣告、檢測、干部福利或者利潤分配等用途的，不必視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務助理機構有數規定的除外。

業務四：2019年9月，為慶祝國號70周年，我公司組織入黨開展了多次慶祝活動。上述活動經費支出均出自公司黨組織工作經費。那么，黨組織工作經費能否在企業所得稅稅前全額扣除呢?

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定，“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、傷亡和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”但需要關注，黨組織工作經費在稅前扣除應注意扣除限額問題。

根據《中共中央組織部 財政部 國務院國資委黨委 國家稅務總局關于央企黨組織工作經費問題的通知》(組通字〔2017〕38號)相關規定：

國有企業(包括國有獨資、控股和國有投資者絕對控股、比較控股企業)黨組織工作經費主要通過納入管理費用、差額遺留下來等渠道予以應付。納入管理費用的部分，一般按照企業上年度職工工資金額1%的比例安排，每年年初由企業黨組織本著節約的準則編制經費使用計劃，由企業納入年度年度預算。

納入管理費用的黨組織工作經費，實際支出不超過職工年度工資薪酬總額1%的部分，可以據真是企業所得稅前扣除。月底如有盈余，結轉下一年度使用。人民幣結轉超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排。

根據《中共中央組織部 財政部 國家稅務總局關于非公有制企業黨組織工作經費問題的通知》(組通字〔2014〕42號)相關規定：

根據《中華人民共和國公司法》公司應當為黨組織的活動提供假定規定和中辦發〔2012〕11 號信息建立并落實稅前列支政治制度等要求，非公有制企業黨組織工作經費納入企業管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據實在企業所得稅前扣除。

在企業所得稅申報表申請者方面，應將該費用在《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》(A類，2017年版)，《A105000納稅調整項目明細表》第29行“(十六)黨組織工作經費”欄次填報。

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