有價(jià)證券帳款較為是3年以上的應(yīng)收帳款長(zhǎng)期掛帳。不一定，3年以上的應(yīng)收帳款，返還的有可能很小，按規(guī)定應(yīng)考入壞帳準(zhǔn)備并扣除當(dāng)期考訂。這樣做對(duì)企業(yè)收益負(fù)面影響前所未有。因此關(guān)于長(zhǎng)期掛賬的不足捐款的這個(gè)疑慮，很多會(huì)計(jì)人都在問(wèn)。

爭(zhēng)論一：我公司有應(yīng)付賬款，掛賬時(shí)間已經(jīng)超過(guò)兩年，對(duì)方一個(gè)單位已失聯(lián)，賬務(wù)上究竟結(jié)轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收入？如果將應(yīng)付賬款這樣結(jié)轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收入，到底必須稅賦增值稅和企業(yè)款項(xiàng)稅？

答：如果2年未保持聯(lián)系上該單位，無(wú)法還款的應(yīng)付賬款，需要轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，不需繳納增值稅，但是需要原屬收入總額按照規(guī)定估算繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得銀行法》第六條，企業(yè)以貨幣素材和非貨幣形式從各種缺乏拿下的收入，為收入總額。都有：

1、銷售船舶收入;

2、提供勞務(wù)收入；

3、轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)收入;

4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

5、手續(xù)費(fèi)收入;

6、租金收入；

7、特許權(quán)使用費(fèi)收入；

8、遵從捐款收入；

9、其他收入。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)存款溢余收入、收據(jù)未退包裝物押金收入、事實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)助收入、違約金收入、匯兌收益等。

疑問(wèn)二：營(yíng)改增后，長(zhǎng)期掛賬的進(jìn)出款項(xiàng)會(huì)有什么安全性？應(yīng)如何面對(duì)？其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利長(zhǎng)時(shí)間掛賬會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)，分別應(yīng)如何處理？

答：對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)款項(xiàng)，應(yīng)該定期對(duì)賬，定期挖掘。

1、其他應(yīng)收款長(zhǎng)時(shí)間掛賬，分別不同的款項(xiàng)內(nèi)容，不存在不限風(fēng)險(xiǎn)：

（1）對(duì)其他單位或個(gè)人的借款，涉及繳納增值稅。

（2）對(duì)自然人股東個(gè)人借款超期未交還給，規(guī)定對(duì)股東個(gè)人的股息紅利資源分配交納20%個(gè)稅。

（3）對(duì)員工個(gè)人借款超期未歸還且用作支付房屋或其他，視同工資薪金付給交納個(gè)稅。

2、預(yù)付賬款，需根據(jù)產(chǎn)生的原因，給出不同的處理。

（1）如果是確實(shí)無(wú)法收回的款項(xiàng)，可以當(dāng)作資產(chǎn)損失。并在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。

（2）如果是實(shí)際貨物或相關(guān)的開(kāi)銷已經(jīng)遭遇，只是沒(méi)有取得發(fā)票，未作賬務(wù)處理，決定做相關(guān)賬務(wù)處理。

留意：因未取得法律有效載明，相關(guān)成本費(fèi)用不得稅前列支。

3、應(yīng)付款項(xiàng)（應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利），如果斷定無(wú)法支付，應(yīng)該計(jì)入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

同時(shí)需要注意：應(yīng)付利息、應(yīng)付股利的對(duì)方如果是自然人，還可能會(huì)涉及扣繳個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：

1、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

各種空置、券商資金取得的收入，包括金融零售商持有期間（含到期）利息（心絞痛收益、回報(bào)、資金占用費(fèi)、給付等）收入、錢包拖欠利息收入、回購(gòu)返售金融商品利息收入、股票市場(chǎng)融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)范圍取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照借貸服務(wù)繳納增值稅。

2、財(cái)稅[2003]158號(hào)

第二條規(guī)定：關(guān)于個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長(zhǎng)期不還的處理問(wèn)題。納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度落幕后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款縮放為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

3、財(cái)稅〔2008〕83號(hào)

企業(yè)投資者個(gè)人、投資者監(jiān)護(hù)人或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將管理權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的應(yīng)刑事責(zé)任征稅。對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視之為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的價(jià)格分配，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)上述企業(yè)以外的其他企業(yè)個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

4、國(guó)稅函[1997]656號(hào)

扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人獎(jiǎng)賞的利息、股息、紅利收入，通過(guò)扣繳義務(wù)人的往來(lái)會(huì)計(jì)數(shù)學(xué)科分配到個(gè)人房產(chǎn)，收入許多人合法隨時(shí)提煉出，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)，即應(yīng)并不認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定盡快代扣代繳個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

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