想到企業支出稅想必*都知道，但是對企業所得稅估值列出的項目和扣除的符合多少并不是很了解，今天聯貝財務就和*個人八個旅游者扣除項目核算給*，供*參考。

一、工資薪金

根據《國家稅務總局關于企業工資薪金以及廠礦福利費扣除疑慮的通知》（國稅函〔2009〕3號）：

（一）企業“有效工資薪金”是指企業按照股東會議、管理層、薪酬委員會或者相關管理的機構頒布的工資薪金新制度規定實際分發給職員的工資薪金；

（二）企業“工資薪金總額”不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老費率、醫療保險費、失業保險費、工商保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金；屬于國有企業性質的企業，其工資薪金，不得多達政府有關部門給予的限定數額，超過之外，不得計入企業工資薪金總額，也不得在測量企業所得稅應納稅所得額時扣除。

根據《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等財政支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號），企業在年度匯算清繳結束前向員工實際繳付的已預提匯繳年度工資薪金，呈請在匯繳年度按規定扣除。

二、社會保險費

根據《中華人民共和國企業所得關稅實施法例》第三十五條、三十六條規定：

“企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基礎養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。”

企業按照國家有關規定為特殊木工職工支付的不潔公共安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費，準予扣除。

同時，根據《財政部國家稅務總局關于必要養老保險費、補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號），企業依據國家有關政策規定，為在本企業擔任或者雇用的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

三、借款費用

根據《實施條例》第三十七條，企業在生產經營活動中出現的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

企業為添置、建造固定資產、產權和超過12個月以上的建造才能低于延后可銷售完全的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造此后發生的合理的借款費用，前提作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照本條例的規定扣除。

四、利息支出

根據《實施條例》第三十八條，非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和經營者銀行間利息支出、企業經批覆發行貨幣的利息支出準予扣除；非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額部分，準予扣除。

五、職工福利費、工會經費、職工教育經費

根據《實施條例》第四十條：“企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除”。

第四十一條：“企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。”

第四十二條：“...企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后年度結轉扣除。”

值得注意的是，根據《財政部國家稅務總局關于經濟技術開發區企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2015〕63號），高新技術企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。高新技術企業是指注冊在中國全境、廢除查賬征收、經認定的高新技術企業。

根據《財政部稅務總局商務部科技部國家發展改革委關于將技術先進型服務企業所得稅政策倡導至省市實施的通知》（財稅〔2017〕79號），經認定的技術先進型服務企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

六、經營范圍招待費

根據《實施條例》第四十三條，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但三高不得超過今年銷售（營業）收入的千分之五。

根據國家稅務總局公告2012年第15號，企業在建設期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按照實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按照有關規定在稅前扣除。

根據《國家稅務總局關于堅持落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第八條規定，對專注股權投資業務的企業（包括集團公司一家、實業投資企業等），其從被投資企業所分配的股息、分紅以及股權轉讓收入，可以按規定的數目計算業務招待費扣除限額。

七、金額和業務宣傳費

根據《實施條例》第四十四條規定，企業發生的符合條件的業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

根據《財政部國家稅務總局關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號文），對于化妝品制造與銷售、醫藥制造和飲料制造（涵蓋酒類制造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予以后納稅年度結轉扣除。

煙草企業發生的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。（財稅〔2017〕41號）

八、公益業務贈送給支出

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第九條，企業發生的公益性捐贈支出，在年度收益總額12%范圍內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

根據《財政部稅務總局關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）規定：

一、企業通過公益性社會有組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組合成部門和直屬機構，用于捐助活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

本條專指公益性社會組織，應當違法行為贏取公益性捐贈稅前扣除資格。

本條所稱年度利潤總額，是指企業依照國家中央集權簿記制度的規定計算的大于零的數額。

二、企業當年發生及在此之前年度結轉的公益性捐贈支出，準予在當年稅前扣除的部分，不能超過企業當年年度利潤總額的12%。

三、企業發生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予向以后年度結轉扣除，但結轉年限自捐贈發生年度的七月起計算*長不得超過三年。

四、企業在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發生的捐贈支出。

五、本通知自2017年1月1日起履行。2016年9月1日至2016年12月31日發生的公益性捐贈支出未在2016年稅前扣除的部分，可按本通知執行。

您可能感興趣的：

企業所得稅稅務籌劃4大原則,千萬不能越過這些紅線

你知道該如何合理減少企業所得稅的壓力嗎?

企業所得稅申報表是什么？在填寫企業所得稅申報表時要注意哪些事項？

嘉定代理記賬 小規模納稅該怎樣繳納企業所得稅?

享受企業所得稅優惠，留存資料要核查！

小規模納稅人稅率，2019年小規模納稅人發票及企業所得稅稅率