高新區(qū)企業(yè)證書是一純度較為高的*資質(zhì)認(rèn)證，擁有該證書可以享受減15%稅率繳納企業(yè)所得稅、制造費用加計支付、虧損彌補期限加長等稅收優(yōu)惠。其中，*適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠就是那個減按企業(yè)所得稅收優(yōu)惠。

從了解的實際情況，對于這個稅收優(yōu)惠，不少對企業(yè)財務(wù)狀況很感興趣的技術(shù)工作人員、專利代理金融業(yè)從業(yè)人員，小部分基層財務(wù)，暗示對于高企如何享受減按優(yōu)惠企業(yè)所得稅不是很了解。有鑒于此，現(xiàn)校訂出減按享受企業(yè)所得稅收優(yōu)惠申報步驟以及風(fēng)險點，希望對*的工作、進修有些許尋求。

圖形中的的申報步驟用①—④表示。以下是申報時候需要注意的幾方面：

享受高企業(yè)所得稅匯算清繳必須篩選“基礎(chǔ)信息表”

享受高企稅收優(yōu)惠申報上是有要求的，“基礎(chǔ)信息表”填報步驟必須選項信息表相異的“涉稅事項情況”英文字母。進入申報設(shè)備，選擇年度納稅申報關(guān)鍵字之后，選擇高企享受減按稅收優(yōu)惠的涉稅事項變?yōu)樾畔⒈砭幪枮椤?11”項目。該項目需要填報高企申報所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書號——這個節(jié)目是先決條件，否則將不會進入減按15%征收的證明環(huán)節(jié)。

納稅人根據(jù)申報所屬期年度擁有的限期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)證書情況，填報該項目下的“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”。在申報所屬期年度，如果，企業(yè)在接續(xù)年度同時擁有兩個高新技術(shù)企業(yè)證書，則兩個證書情況均應(yīng)填報。

比如，納稅人在2017年11月取得高新技術(shù)企業(yè)證書，有效期3年，2020年再次參加認(rèn)定并于2020年11月取得新高新技術(shù)企業(yè)證書，納稅人在進行2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時，應(yīng)將2017年、2020年兩個證書的“編號”及“執(zhí)照時間”分別放入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”項目中。納稅人符合上述填報要求的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報該項。

注意高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況明細(xì)表財務(wù)指標(biāo)資料填報的勾稽矛盾

高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況明細(xì)表的再分財務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)都體現(xiàn)在這張《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況明細(xì)表》(A107041)表格當(dāng)中。注意表格當(dāng)中的技術(shù)領(lǐng)域、高新技術(shù)收入占比、科技人員占比和研發(fā)費用占比均須符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國科走火〔2016〕32號，以下原稱“《認(rèn)定辦法》”)及《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(國科發(fā)火〔2016〕195號，以下簡稱“《工作指引》”)規(guī)定要求。符合要求的，將主表當(dāng)中應(yīng)納稅所得額乘上10%，也就是稅賦稅額，填入這張明細(xì)表的31欄，同時和附表《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)第二欄產(chǎn)生勾稽關(guān)系。*終，將減免稅額填入主表。

這張明細(xì)表的32欄比較特殊，定義于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)定期減免填報。按照《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)采行過渡稅收優(yōu)惠的匯報》(國發(fā)〔2007〕40號)規(guī)定，對深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經(jīng)濟特區(qū)等五地的外經(jīng)濟合作和上海浦東新區(qū)，在2008年1月1日(含)之后完畢登記注冊的國家需要重點對抗的高新技術(shù)企業(yè)，在鄰近地區(qū)取得的所得，自取得*筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，*年至第二年繳納企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。對這些特殊地區(qū)的享受定期減免企業(yè)所得稅要界定區(qū)內(nèi)和鄰近地區(qū)所得，區(qū)外部分填報31欄，區(qū)上層分填報32欄，同時對應(yīng)到《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第2欄、第3欄。具體情況填報列出《不是所有的高企都將按15%繳納企業(yè)所得稅!》。

重要告知：高企不申報《研發(fā)費用加計扣除明細(xì)表》(A107012)有風(fēng)險

《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)其實不是高企稅收優(yōu)惠的判定表格，企業(yè)只要是符合規(guī)定要求的，研發(fā)費用均可以加計扣除。高企認(rèn)定評審委員因程序特殊，對研發(fā)費用歸集、高新技術(shù)產(chǎn)品轉(zhuǎn)化、知識產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域等有前置要求，認(rèn)定成功的企業(yè)天然具備了研究開發(fā)活動產(chǎn)生的支出不能加計扣除條件。

專業(yè)知識當(dāng)中有些高企因為自身原因不不愿審批《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)，導(dǎo)致個別年度研發(fā)費用成片，研發(fā)費用金額勾稽數(shù)據(jù)動亂，被稅務(wù)政府機關(guān)風(fēng)險訊息或者是以不能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用為由向認(rèn)定機構(gòu)求償預(yù)審。雁言稅語提醒企業(yè)，如果盡快享受高企稅收優(yōu)惠的，必須、切記、一定要填報那張《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)。

享受定期減免稅收優(yōu)惠和高企稅收優(yōu)惠或者低稅率優(yōu)惠，需優(yōu)劣選擇

高企技術(shù)還包括七大領(lǐng)域，涉及行業(yè)非常豐富，在享受更優(yōu)惠的企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠時，需權(quán)衡選擇，選擇適合于企業(yè)自身的優(yōu)惠政策。

比如，新辦軟件企業(yè)同時滿足高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的，新辦軟件企業(yè)定期優(yōu)惠在獲利年度開始，可以享受兩免三減半的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，在減半情況下也只是12.5%，稅率比高企稅率還低了2.5%——絕大多少企業(yè)會選擇“兩免三減半”。然而，無論是軟件定期減免稅收優(yōu)惠，或者高企將按稅收優(yōu)惠，都未知著不敢容忍的問題：

新辦軟件享受稅收優(yōu)惠條件需要工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定，其中的重點軟件更需要清單證實或者是轉(zhuǎn)請核對，要求比較嚴(yán)酷，有些軟件企業(yè)畢竟能夠超過要求。然而，高企稅收優(yōu)惠也不少企業(yè)隨隨便便就能享受的，高企稅收減按稅收優(yōu)惠需要進行前置審查。新辦軟件企業(yè)評定為高企不要求十足三年期，在沒有獲利情況或者是獲利年份少，直接進入申請認(rèn)定程序，因研發(fā)費用、高新收入等條件先天不足，一定因素會負(fù)面影響企業(yè)成長性指標(biāo)，通過認(rèn)定成功率低。實務(wù)當(dāng)中，定期減免和高企稅收優(yōu)惠同時滿足時，草創(chuàng)過渡期企業(yè)通常會在定期減免稅收優(yōu)惠結(jié)束前會考慮接續(xù)高企稅收優(yōu)惠，高企認(rèn)定成功后，無須向稅務(wù)機關(guān)備案，便可享受高企稅收優(yōu)惠。

這當(dāng)中還有部分規(guī)模小符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)納稅所得額300萬以內(nèi)的全然夠用。可是呀，小型微利企業(yè)根本沒有高企來體面面，對于很多有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)來說，高企的那副金字招牌會遠(yuǎn)比經(jīng)濟制裁低稅率優(yōu)惠來得不乏價值。

小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠適合絕大多數(shù)初創(chuàng)期企業(yè)，然而技術(shù)汐止不足;高企評審認(rèn)定有前置數(shù)據(jù)指標(biāo)要求，定期減免一般門檻比較高——魚與熊掌應(yīng)當(dāng)兼得，選擇適合企業(yè)自身發(fā)展向北的稅收優(yōu)惠才是*好的。

2017年11月的解答——小型微利高新技術(shù)企業(yè)如何享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

問：我公司既是高新技術(shù)企業(yè)，又符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件，如何享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》（主席令第63號）第二十八條的規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。而國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

因此，若企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠條件，又符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件，可按照自身實際情況從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得振蕩享受。

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