為有利于支持小微企業蓬勃發展，財政部、稅務總局發售《關于施行小微企業普惠性稅收免除政策的通知》(財稅〔2019〕13號)，就實施小微企業普惠性稅收減免政策有關依法作了確切。在實際操作過程中，納稅人對相關政策的履行方法還出現一些疑問，今天小編抄錄了下述問題，*一起研讀起來吧~

01、認定獨立國家納稅人繳納的二級研發中心應該可以樂趣小型微利企業所得稅減免政策?

答：現行企業所得稅廢除法人稅制，企業應以法人為主體，推導并繳納企業所得稅。《中華人民共和國企業所得稅法》第五十條第二款規定，“民眾企業在中國西部設立不不具備職能的店面部門的，原則報送計算并繳納企業所得稅。”由于分支機構不具有法人資格，其經營可能會應并入企業總機構，由企業總機構匯總計算應納稅款，并享受相關自貿區。

02、個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業可以享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策嗎?

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》*條規定，“在中華人民共和國境內，企業和其他拿到收入的民間組織為企業所得稅的納稅人”“個人獨資企業、合伙企業不適用本法”。因此，個體工商戶、個人獨資企業以及合伙企業不是企業所得稅的納稅義務人，也就不能享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策。

03、國家稅務總局通告2019年第4號下發后，《企業所得稅稅前計入憑證管理措施》(國家稅務總局公告2018年第28號)中規定的“小額持續經營業務范圍”分辨基準是否有調整?

答：《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規定，小額零星經營業務的判斷標準是個人專注消費稅項目經營業務的銷售額不高達增值稅相關政策規定的起征點。考慮到增值稅小規模納稅人嚴格條件可以享受納稅增值稅優惠政策，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施事項、《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定，小額零星經營業務可按以下標準判斷：按月納稅的，月銷售額不超過10萬元;按次納稅的，每次(日)銷售額不超過300-500元。

04、享受小型微利企業稅收優惠政策的程序是什么，是否要到稅務警察機關辦理相關手續?

答：按照稅務系統深化“放管服”改革方案有關要求，全面暫停了對企業所得稅優惠事項備案管理，小型微利企業在預繳和匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅手續相關內容，才可享受小型微利企業所得稅減免政策。同時，稅務總局在申報表中設計了“從業人數”“不動產投資額”“放寬或不準行業”等相關指標，進行靜電申報的企業，征管系統將根據申報表相關數據集，自動判斷企業是否符合小型微利企業條件;符合條件的，系統還將進一步自動計算減免稅數額，自動生成關鍵字，為企業減少計算、填寫開銷。

05、符合小型微利企業條件的查賬征收企業和核定應稅所得率征收的企業，在填報增補后的預繳申報表時并不需要歡迎什么?

答：為出臺小型微利企業普惠性所得稅減免政策，稅務總局對《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類2018年版)》等部分表單圖案及填報所述，以及《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(B類2018年版)》進行了修訂，縮減了從業人數、資產總額等數據項，并更新提高效率稅收征管系統，大計鼓勵企業靈活享受優惠政策。在填報預繳申報表時，以下兩個多方面應當重點項目關注：

一是關注“應納稅所得額”和“減免所得稅額”兩個項目的填報。“應納稅所得額”是判斷企業是否符合小型微利企業條件和洗牌適用“減半再減半”“減半征稅”等有所不同政策的*主要指標，這個行次一定要盡可能填寫正確。“減免所得稅額”是指企業享受普惠性所得稅減免政策的減免所得稅金額，這個行次反映了企業享受稅收優惠的有效績效。

二是關注預繳申報表中新增“按季度填報資訊”部分有關項目的填報。“按季度填報信息”重組了除應納稅所得額部份的小型微利企業條件指標，其數據填報低質量直接關系著小型微利企業判斷結果的恰當與否。按季度預繳的，應在申報預繳該季稅款時，填報“按季度填報信息”的全部項目。

06、小型微利企業享受普惠性所得稅減免政策，需要等待哪些留存院會資料?

答：根據《企業所得稅優惠事項管理清單(2017年版)》(國家稅務總局公告2018年第23號附加)規定，小型微利企業享受優惠政策，需準備以下資料留存備查：

(1)所從事行業不僅限于限制和禁止行業的說明;

(2)從業人數的情況;

(3)資產總額的情況。

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