無(wú)論你是自己親自一生過(guò)注銷公司還是聽過(guò)注銷相關(guān)知識(shí)，相信都是一個(gè)字:難！兩個(gè)字：復(fù)雜！的確，因?yàn)橐患移髽I(yè)如果愿意死，這個(gè)社會(huì)要對(duì)它驗(yàn)明正身方可放行！這些需要驗(yàn)明正身的所有手續(xù)中，稅務(wù)注銷絕不是*難的。今天，聯(lián)貝小編就以案例形式帶著*兩人進(jìn)修探討，讓*后來(lái)可以冷靜應(yīng)付！

1、賬面存貨要征稅！

A公司一般納稅人，貿(mào)易批發(fā)企業(yè)，今年7月1號(hào)去不想經(jīng)營(yíng)了，準(zhǔn)備注銷。但是賬面還有10萬(wàn)元的存貨，市場(chǎng)價(jià)（不含稅）為12萬(wàn)元。稅務(wù)上咋處理啊！

應(yīng)對(duì)方法：

一般納稅人結(jié)束生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，辦理注銷稅務(wù)登記，要先辦理一般納稅人注銷，如果僅有未曾購(gòu)得的存貨，則會(huì)調(diào)配給股東或股票市場(chǎng)，作為出資的交還或收益的分配。“將采購(gòu)、監(jiān)督加工或購(gòu)買的集裝箱分配給股東或投資者”屬于《稅款暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定為視同銷售行為。

視同銷售不說(shuō)了，肯定是按照12萬(wàn)驗(yàn)證銷項(xiàng)啊，所以注銷的時(shí)候需要繳稅增值稅12*17%=2.04萬(wàn)元。

2、賬面庫(kù)存相等實(shí)物庫(kù)存咋辦！

A公司注銷的時(shí)候，賬面10萬(wàn)元的存貨，但是實(shí)際倉(cāng)庫(kù)紙片什么都沒(méi)有人了！公司金融學(xué)很苦惱！

應(yīng)對(duì)方法：

估計(jì)上面這個(gè)問(wèn)題注銷的企業(yè)時(shí)會(huì)涉及，如果賬面庫(kù)存大于實(shí)際庫(kù)存，所述有消費(fèi)品銷售漏報(bào)收入了，沒(méi)自行，稅法就是這么嚴(yán)謹(jǐn)。等到企業(yè)注銷的時(shí)候，賬面大于庫(kù)存，貨物去哪里了啊。此時(shí)稅務(wù)如果實(shí)地核對(duì)辨認(rèn)出這種情況，*大者的處罰就是讓你按照視同銷售來(lái)處理。

額度關(guān)聯(lián)較大的話，還可能涉及補(bǔ)繳滯納金等！

如果是視同銷售的話，按照12萬(wàn)*17%=2.04萬(wàn)元進(jìn)行補(bǔ)繳。

3、庫(kù)存根本壞了咋辦！

A公司因?yàn)樽鍪称蜂N售的，注銷的時(shí)候呢？公司的倉(cāng)庫(kù)的117萬(wàn)元（含稅）食品都下架了，發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣，但是這一批我們賬面的這117萬(wàn)元確實(shí)一分錢都不解了啊！

應(yīng)對(duì)方法：

根據(jù)增值稅管理辦法，因管理不善造成經(jīng)濟(jì)損失，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額=117/1.17*17%=17萬(wàn)元。這就稱作吃了我的給我吐出來(lái)，進(jìn)項(xiàng)抵扣了的必須進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出！

建議：有這種賬面對(duì)不上的，就免得老為難稅務(wù)了，自己要買找點(diǎn)法子，賬面都對(duì)不上，你的文檔，咋讓稅務(wù)很難簽訂啊！

4、個(gè)稅絕對(duì)是個(gè)大坑！

A公司注銷的時(shí)候，由于公司更名較早，公司股本的100萬(wàn)注冊(cè)不久就以店主借貸的名義進(jìn)來(lái)了，現(xiàn)在注銷了，稅務(wù)要求補(bǔ)稅？

應(yīng)對(duì)方法：

財(cái)稅[2003]158號(hào)，“二、關(guān)于個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款一直不還的處理問(wèn)題 納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未主要用途企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款對(duì)應(yīng)為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、收益、紅利收益”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。”

這個(gè)信息很不可或缺，按照這個(gè)規(guī)范，這家企業(yè)需要補(bǔ)繳個(gè)稅100*20%=20萬(wàn)元，荒謬不！沒(méi)辦法這就是規(guī)則！所以，公司要注銷前一定要認(rèn)真檢驗(yàn)一下其他貼現(xiàn)款，這是稅再三查項(xiàng)目！

5、印花稅注銷時(shí)成了必查項(xiàng)！

平時(shí)，*對(duì)印花稅感受感覺稅務(wù)管理極為松，但是注銷的時(shí)候必查！

重要查看：

收租有就會(huì)對(duì)企業(yè)成立幾年來(lái)重大合同均進(jìn)行印花稅審核，實(shí)收資本、資本公積、營(yíng)業(yè)賬簿、租賃、購(gòu)銷合同都是檢查重點(diǎn)！注銷前，自己檢查一遍，推遲把稅補(bǔ)了，省的注銷的時(shí)候到處在補(bǔ)稅！

6、庫(kù)存商品還需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅！

A公司注銷的時(shí)候賬面還有10萬(wàn)元的存貨，市場(chǎng)價(jià)（不含稅）為12萬(wàn)元，上面提到了需要補(bǔ)交增值稅，所得稅咋處理啊？

應(yīng)對(duì)方法：

(國(guó)稅函〔2008〕828)規(guī)定：“二、企業(yè)將不動(dòng)產(chǎn)押送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生偏離而不屬于部分處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售相符收入。

用于股息分配，這一法條不僅平時(shí)使用，等到注銷的時(shí)候算是也要找到中派了！根據(jù)規(guī)定，上面庫(kù)存10萬(wàn)元存貨需要視同銷售，在企業(yè)所得稅處理的時(shí)候，要確認(rèn)12萬(wàn)元的視同銷售收入，10萬(wàn)元的價(jià)格，確認(rèn)2萬(wàn)元的結(jié)算利潤(rùn)。應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=2*25%=0.5萬(wàn)元

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